Рассмотрим на примере как заполнить налоговую декларацию по форме КНД 1152026 по налогу на имущество организаций.
Оглавление
Налог на имущество организаций
Плательщиками налога согласно статье 374 НК, признаются организации, имеющие на балансе движимое и недвижимое на праве собственности имущество, признаваемое законом объектами налогообложения.
Налогооблагаемыми объектами является имущество, принятое на учет в качестве ОС документами бухгалтерского учета.
Кто платит налог
Организации и предприятия должны уплачивать налог на имущество, если:
- на балансе имеют движимое и/или движимое имущество (оприходованное до 01 января 2013 г. и/или не входящее в первую и вторую амортизационные группы);
- имущество учитывается на счетах 01 «Основное средство» или на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
- имеющиеся основные фонды признаются объектом налогообложения по основаниям, указанным в статье 374 НК РФ.
Расчет налога
В первую очередь определим налоговую базу – Налоговый Кодекс рассматривает ее, как среднегодовую стоимость облагаемого налогом имущества, согласно статье 375.
Налоговая база – это итог деления суммарной общей величины остаточной стоимости имущества на число месяцев в отчетном периоде с прибавлением единицы. Учитываем данные на первый день каждого месяца и месяца, следующего за отчетным.
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
Отчетный период подачи отчета
Отчетные периоды: 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год. При исчислении налога по кадастровой стоимости, с 01 января 2016 года отчетным периодом являются — 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал.
Форма отчета
Скачать бланк с примером заполнения декларации по налогу на имущество организаций можно здесь
Форма налогового расчета по налогу утверждена Приказом ФНС от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-21/271@.
Покажем на примере как заполнить декларацию по налогу на имущество.
Допустим, остаточная стоимость основных средств на предприятии на первое число месяца показана в таблице:
|
По состоянию на дату |
Остаточная стоимость ОС, признаваемых объектом налогообложения |
в том числе стоимость льготируемого имущества |
| 01 января | 950 000 | |
| 01 февраля | 940 000 | |
| 01 марта | 930 000 | |
| 01 апреля | 920 000 | |
| 01 мая | 910 000 | |
| 01 июня | 900 000 | |
| 01 июля | 890 000 | |
| 01 августа | 880 000 | |
| 01 сентября | 870 000 | |
| 01 октября | 860 000 |
Налоговая ставка для организации равна 2,2 %
- Средняя стоимость имущества, за девять месяцев составляет 905 000 руб. (950 000 + 940 000 + 930 000 + 920 000 + 910 000 + 900 000 + 890 000 + 880 000 + 870 000 + 860 000)/10
- Сумма авансового платежа, за девять месяцев составляет 19 910 руб. (905 000,00 * 2,2%)
- За полугодие организацией было перечислено 15 000 руб. авансовых платежей.
- У организации на балансе учитывается здание, кадастровой стоимостью 2 500 000 руб.
- Авансовые платежи составили 27 500 руб.
- Сумма налога к уплате за девять месяцев составила 41 250 руб. (2 500 000,00 * 2,2%)/4 *3
Образец заполнения декларации по налогу на имущество прилагается в формате Excel
