Платит ли ИП НДФЛ при УСН

«Подоходный» налог – это налог, удерживаемый с заработной платы работника и подлежащий обязательному перечислению в бюджет государства. Законодательно «подоходный» налог называют налог на доходы физических лиц, сокращенно НДФЛ. Рассмотрим в каких случаях ИП при УСН платит НДФЛ (подоходный налог).

Уплата ИП «подоходного» налога при УСН

Индивидуальный предприниматель (ИП) который осуществляет свою деятельность без наемных работников, освобождается от уплаты «подоходного» налога. НДФЛ при упрощенной системе налогообложения (УСН) входит в платежи, который предприниматель обязан перечислять ежегодно в бюджет государства. Сумма налога в 2018 году составляет 32 285 руб. и дополнительный налог в размере 1% от суммы дохода предпринимателя, превышающей 300 000 руб.

ИП, заключив договор с наемным работником, берет на себя обязательства. В соответствии с законодательством, предприниматель должен на общую сумму заработной платы работника рассчитать и перечислить НДФЛ в бюджет РФ. Налог на доходы физических лиц равен 13% от общей суммы дохода наемного работника, а для иностранных граждан составляет 30%. Согласно законодательству, предприниматель обязан перечислять исчисленный «подоходный» налог в бюджет ежемесячно.

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

• Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
• Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

Нормативное регулирование НДФЛ

Перечень нормативно-правовых актов, которыми индивидуальные предприниматели должны руководствоваться при расчете «подоходного» налога (НДФЛ):

• глава 23 Налогового кодекса РФ;
• Приказ ФНС России № ММВ-7-3/611@ от 17.11.2010 года (форма справки 2-НДФЛ);
• Приказ ФНС России № ММВ-7-11/450@ от 24.12.2014 года, от 25.11.2015 года и Приказ от 10.10.2016 года (форма Декларации 3-НДФЛ).

Как рассчитать сумму налога

Расчет подоходного налога с заработной платы наемных работников — резидентов России, производиться по формуле:

• (Общая сумма заработной платы – Сумма, не подлежащая налогообложению) * 13%

сумма, не подлежащая налогообложению – это стандартные, имущественные и социальные вычеты, предусмотренные законодательством.

Расчет налога с заработной платы наемных работников–иностранных граждан, производится по формуле:

• Общая сумма заработной платы * 30%

В случае когда индивидуальный предприниматель работает без наемных работников, расчет производится по формуле:

• Чистая прибыль * 13%

стандартными, имущественными и социальными вычетами, предусмотренными законодательством РФ.

Пример расчета НДФЛ

Порядок расчета НДФЛ следующий:

• суммируются все доходы: заработная плата, премии, дополнительные выплаты и так далее за месяц наемного работника;
• определяется сумма, не подлежащая налогообложению;
• определяется размер процентной ставки налога НДФЛ – для резидента 13%, а для нерезидента – 30%;
• вычисляется разница между общим доходом и суммой не подлежащей налогообложению;
• определяется сумма налога, которую необходимо перечислить в бюджет РФ.

Пример 1

Рассчитаем НДФЛ за отработанный месяц наемного работника – резидента РФ, имеющего одного ребенка. Общая заработная плата работника составляет 50 000 руб. Вычет на одного ребенка 1 400 руб.

Расчет:

• Сумма НДФЛ: (50 000 – 1 400) * 13% = 6 318 руб.

Наемный работник имеет право применять вычет на детей, до того момента, когда суммарный доход достигнет 350 000 руб.

Пример 2:

Индивидуальный предприниматель (ИП) получил прибыль за 2017 год в размере 250 000 руб. и получил денежный приз 10 000 руб.

Расчет:

• 250 000 * 13% = 32 500 руб;
• 10 000 * 35% = 3 500 руб;
• Общая сумма налога: 32 500 + 3 500 = 36 000 руб.

Доходы, не облагаемые НДФЛ

Перечень доходов наемного работника, которые не облагаются налогом, указан в статье 217 Налогового кодекса РФ.

Например, не облагаются доходы в виде:

• пособий по беременности и родам;
• материальной помощи за год до 4 000 руб.;
• командировочных и суточных расходов;
• пособий по безработице;
• стипендий;
• социальных доплат: на лечение, на покупку лекарств и так далее;
• пенсий.

Сроки перечисления налога

Согласно пункту 6 статьи 227 Налогового кодекса РФ НДФЛ перечисляется в бюджет РФ индивидуальным предпринимателем на основании годовой декларации. Например за 2017 год, до 15 июля 2018 года.