В практике организации могут быть предъявлены претензии от покупателей или поставщиков за нарушение условий договора (ст. 309 ГК РФ, ч. 5 ст. 4 АПК РФ и ст. 136 ГПК РФ). Рассмотрим как ведется учет расчетов по претензиям, какие формируются бухгалтерские проводки по претензиям от поставщиков, а также проводки по претензиям от покупателей.
Оглавление
- 1 Порядок предъявления претензий
- 2 Учет расчетов по претензиям
- 2.1 Проводки по расчетам по претензиям
- 2.2 Пример 1. Получена претензия от поставщика за нарушение условий договора — проводки у покупателя
- 2.3 Пример 2. Получена претензия от покупателя — проводки у поставщика по возврату полученного аванса
- 2.4 Пример 3. Предъявлена претензия поставщику — проводка у покупателя при недостаче поставки товара
Порядок предъявления претензий
Причиной нарушения условий договора могут быть:
- Поставщик нарушил сроки поставки;
- Нарушение сроков оплаты;
- Поставленный товар не соответствует указанным характеристикам;
- Поставленный товар не соответствует количеству;
- Не поставка товара;
- Не выполнены работы, услуги.
В письме-претензии покупатель должен указать, какие условия договора были нарушены и предоставить доказательства виновности поставщика. К письму-претензии должны быть приложены оригиналы документов, которые подтверждают предъявляемые претензии к поставщику:
Срок для рассмотрения претензий может быть установлен:
- Законодательством (п.5 ст.12 № 87-ФЗ от 30.06.2003г);
- Договором;
- Внутренним распорядком организации.
Учет расчетов по претензиям
Для учета расчетов по предъявленным претензиям поставщика, признанным (присужденным) штрафам, пеням и неустойкам в бухгалтерском учете используют субсчет 76.02 «Расчеты по претензиям» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Суммы предъявленных претензий учитываются по дебету 76.02, а для учета суммы по претензиям используют кредит 76.02.
Проводки по расчетам по претензиям
Расчеты, связанные по предъявленным претензиям в бухгалтерском учете можно отражать, используя следующие основные проводки:
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
Счет Дебета | Счет Кредита | Описание проводки |
76.02 | 20 | Признана претензия за простои или брак по вине подрядчика в основном производстве |
76.02 | 23 | Признана претензия за простои или брак по вине подрядчика во вспомогательных производствах |
76.02 | 29 | Признана претензия за простои или брак по вине подрядчика в обслуживающих хозяйствах |
76.02 | 28 | Признана претензия за поставку недоброкачественных материалов, повлекших брак продукции |
76.02 | 41 | Признана претензия за выявленные ошибки на поставленные товары после их принятия на склад ТМЦ |
76.02 | 51(52) | Признана претензия к кредитным организациям по суммам денежных средств, ошибочно перечисленным или ошибочно списанным с расчетного счета организации |
76.02 | 60 | Признана претензия за выявленные ошибки на поставленные товары после до принятия на склад ТМЦ |
76.02 | 91 | Отражены признанные плательщиком (или присужденные судом) штрафов, пени и т.д. подлежащие взысканию с поставщиков за несоблюдение условий договора |
10 | 76.02 | Учтена сумма претензии, признанной поставщиком материалов |
41 | 76.02 | Учтена сумма претензии, признанной поставщиком товаров |
Рассмотрим некоторые из них на примерах с проводками.
Пример 1. Получена претензия от поставщика за нарушение условий договора — проводки у покупателя
В январе 2016 года между организацией АО «ВЕСНА» и покупателем ООО «РОМАШКА» был заключен договор на поставку товара общей стоимостью 500 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 76 271,19 руб. Срок оплаты по условиям договора 15.01.2016г. Размер неустойки за нарушения условий договора составляет 0,10% от суммы долга за каждый день просрочки платежа.
Организация АО «ВЕСНА» получила оплату за отгруженные товары 31.01.2016г., в связи с чем покупателю ООО «РОМАШКА» была выставлена претензия. В письме-претензии был указан следующий расчет суммы претензии:
- 500 000,00 руб. * 0,10% * 17 дней = 8 500,00 руб.
Бухгалтер ООО «РОМАШКА» сформировал следующие проводки по претензиям от поставщика АО «ВЕСНА»:
Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
91.02 | 76.02 | 8 500,00 | В учете отражена неустойка | Письмо – претензия |
76.02 | 51 | 8 500,00 | Перечислена сумма признанной неустойки | Банковская выписка |
Пример 2. Получена претензия от покупателя — проводки у поставщика по возврату полученного аванса
В 10.01.2016г. между организацией АО «ВЕСНА» и покупателем ООО «РОМАШКА» был заключен договор на поставку товара на общую сумму 650 000,00 руб., в т.ч. НДС 99 152,54 руб. Срок поставки по условиям договора 01.03.2016г. Покупатель ООО «РОМАШКА» 15.01.2016г. перечислил полную предоплату согласно условиям договора.
Однако, АО «ВЕСНА» не отгрузило товар в указанное время, тем самым нарушило условия договора и покупатель выставил письмо претензию с требованием вернуть уплаченный аванс и расторгнуть договор.
Бухгалтер АО «ВЕСНА» отразил в учете претензии от покупателя ООО «РОМАШКА» следующими проводками:
Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
51 | 62.02 | 650 000,00 | Зачисление денежных средств, полученных от покупателя в счет аванса | Банковская выписка |
76 -АВ | 68 | 99 152,54 | Начислен НДС от суммы аванса | Счет-фактура выданный |
68 | 51 | 99 152,54 | Сумма НДС перечислена в бюджет | Банковская выписка |
62.02 | 76.02 | 650 000,00 | Учтена сумма задолженности перед покупателем | Письмо — претензия |
76.02 | 51 | 650 000,00 | Перечислены денежные средства в счет погашения претензии | Банковская выписка |
68 | 76 -АВ | 99 152,54 | Сумма НДС принята к вычету | Счет-фактура выданный |
Пример 3. Предъявлена претензия поставщику — проводка у покупателя при недостаче поставки товара
Организация АО «ВЕСНА» и покупатель ООО «РОМАШКА» заключили договор на поставку товаров на общую сумму 250 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 38 135,59 руб. При приемке товаров на склад покупатель выявил недостачу товаров на общую сумму 12 500,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 1 906,78 руб.
Следовательно:
- фактически поступило товара на общую сумму 237 500,00 руб. (250 000,00 – 12 500,00);
- Сумма НДС по фактически поступившим товарам равна 36 228,81 руб. (237 500 * 18%);
- На склад было оприходовано товаров на сумму 201 271,19 руб. (237 500,00 – 36 228,81);
- На общую сумму выявленной недостачи была выставлена претензия.
Бухгалтер ООО «РОМАШКА» отразил расчеты по претензиям поставщику АО «ВЕСНА» следующими проводками:
Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
10.01 | 60.01 | 201 271,19 | Оприходование фактически поступившего товара на склад | Товарная накладная (ТОРГ-12), Акт приемки |
19 | 60.01 | 36 228,81 | Учтена сумма НДС по фактически поступившим товарам | Счет – фактура полученный |
76.02 | 60.01 | 12 500,00 | Выставлена претензия по недостаче товаров при поставке | Письмо — претензия |
51 | 76.02 | 12 500,00 | Зачислены денежные средства в счет погашения выставленной претензии | Банковская выписка |