Счет 19 бухгалтерского учета — это активный счет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», предназначен для отражения сумм налога, уплаченных по приобретенным ТМЦ. Рассмотрим типовые проводки и примеры операций по 19 счету.
Оглавление
Счет 19 в бухгалтерском учете
Счета, связанные с расчетами по НДС, являются одними из важнейших в учете. Суммы, обобщаемые на нем, используются для уменьшения величины налога к уплате.
На этом счете покупатель отражает суммы НДС, уплаченные вместе с оплатой поставленного товара, услуги, работы. Сумма НДС включается продавцом в сумму товара и выделяется в счет-фактуре отдельной строчкой.
В бухучете начисление НДС описывается проводкой Дт 19 — Кт 60 (76). Списание со счета производится, как правило, в паре со счетом 68 Расчеты по налогам, эти величины отражаются в книге покупок и формируют общую сумму вычета по НДС.
Типовые корреспонденции 19 счета
Вычет НДС отражается типовой проводкой Дт 68 (НДС) — Кт 19.
Ниже в таблице приведены типовые проводки по счету 19:
Условия получения вычета по НДС
Вычетом НДС называется уменьшение величины исчисленного к уплате налога на величину предъявленного поставщиками. Чтобы предприятие получило вычет налога, необходимо соблюдение условий ст. 172 НК РФ:
- принятие к учету купленных товаров;
- назначение приобретаемых товаров — в облагаемой НДС деятельности;
- наличие документов, подтверждающих уплату НДС — для этого сумма НДС выделяется отдельной строчкой;
- по импортируемым товарам НДС должен быть уплачен на таможне.
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
Организация на ОСН, использующая освобождение от уплаты НДС, не имеет и права на его вычет. Соответственно, ей необходимо включать входящий НДС в стоимость приобретенных ТМЦ и услуг.
Какой НДС возможно принять к вычету
- Суммы, уплаченные поставщику товаров (услуг или работ).
- НДС, заплаченный фирмой на таможне при ввозе товара.
- НДС, уплаченный в бюджет, если товар был возвращен покупателем.
- НДС с авансов покупателей при расторжении договора и возврате аванса покупателю.
- НДС, предъявленный подрядными организациями при капитальном строительстве, монтаже и сборке ОС, и при их демонтаже.
- НДС по поставкам для проведения СМР.
- НДС, уплаченный при выполнении СМР для нужд организации.
- НДС по командировкам и представительским расходам.
- НДС, уплаченный в бюджет налоговыми агентами.
- Суммы НДС, восстановленного акционером, внесшим некоторое имущество как вклад в уставный капитал.
- Уплаченный НДС по не подтвержденным в срок экспортным операциям, если подтверждающие документы получены позже.
- Суммы налога, откорректированные в случае уменьшения «задним числом» стоимости проданного товара.
Когда НДС не принимается к вычету
НДС может быть списан на затраты в целях исчисления налога на прибыль, если организация является:
- страховой компанией;
- негосударственным пенсионным фондом;
- ИП, и т. д.
Для списания НДС на расходы организации необходимо:
- Применение УСН, патентной системы налогообложения или ЕНВД.
- Освобождение от уплаты НДС при применении основной системы налогообложения.
Счет списания определяется в зависимости от того, включается ли налог в себестоимость, либо в прочие расходы.
НДС включается в стоимость приобретенных ТМЦ в случаях:
- приобретения для необлагаемой деятельности;
- реализации вне территории РФ;
- организация-приобретатель — неплательщик НДС;
- для деятельности, не признаваемой реализацией.
Если уплата НДС не подтверждена входящими документами, например, отсутствует или неправильно заполнен СФ, то вычет НДС неправомерен.
Операции с применением 19 счета
Пример 1. Принятие НДС к вычету
Допустим, ООО «Эскадра» приобрело у поставщика ОС стоимостью 224 200 руб., в т. ч. НДС 34 200 руб.
Бухгалтер отражает операцию следующими проводками по 19 счету:
| Дт | Кт | Описание операций | Сумма, руб. | Документ |
| 08 | 60 | Отражение поступления ОС | 190 000 | Накладная, акт |
| 19 | 60 | Отражение НДС входящего (200 000 * 18%) | 34 200 | Счет-фактура |
| 68 | 19 | Отражение НДС к вычету | 34 200 | Книга покупок |
Пример 2. НДС, включаемый в стоимость
Допустим, ООО «Ванда» приобретает для деятельности, не облагаемой НДС, материалы. Поставщику уплачено 112 100 руб., в т. ч. НДС 17 100 руб.
Этот входящий НДС компания не может принять к вычету, следовательно, эти суммы будут включены в стоимость приобретения.
Бухгалтер «Ванды» записывает операцию следующими проводками по 19 счету:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 10 | 60 | Отражено поступление материалов (112 100 — 17 100) | 95 000 | Накладная |
| 19 | 60 | Отражен входящий НДС | 17 100 | Счет-фактура |
| 10 | 19 | НДС входящий включен в стоимость материалов | 17 100 | Бухгалтерская справка |
Пример 3. Списание НДС на расходы
Допустим, в организации «Каттлея», находящейся на УСН, приобретаются ТМЦ стоимостью 94 400 руб., в т. ч. НДС 14 400 руб. Эта сумма списывается на расходы организации.
Эта операция отражается с помощью проводок:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 41 | 60 | Отражение приобретения товара (94 400 — 14 400) | 80 000 | Накладная, акт |
| 19 | 60 | Отражение входящего НДС | 14 400 | Счет-фактура поставщика |
| 91 | 19 | Отражение списания входящего НДС | 14 400 | Бухгалтерская справка |