Давальческое сырье – это собственные материально-производственные запасы, которые заказчик (давалец) передает переработчику для выполнения работ по доработке, переработке или обработке. Затем получает от переработчика доработанные материалы или готовую продукцию для дальнейшей реализации. Как отразить в проводках операции с давальческим сырьем у давальца (заказчика) и у переработчика рассмотрим далее.
Оглавление
Схема переработки давальческого сырья
Деятельность организации считается производственной, если она передает давальческое сырье в переработку другому предприятию, а затем продает готовую продукцию:
Учет давальческого сырья — проводки у давальца
Заказчик, передающий давальческое сырье на переработку, сохраняет право собственности на сырье, следовательно, сырье отражается на субсчете 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону» счета 10.
При передаче давальческого сырья переработчику оформляется только Накладная, так как передача на переработку не является реализацией и не будет объектом налогообложения НДС.
Пример
ООО «Заказчик» приобрело стройматериалы на сумму 295 000 руб, в т.ч. НДС 18% — 45 000 руб., и передала мебельной фабрике ООО «Переработчик» для изготовления столов. По условиям договора изготовленные столы были переданы ООО «Заказчик». Стоимость работ ООО «Переработчик составляет 41 300 руб, в т.ч. 18% — 6 300 руб.
Заказчик передает переработчику давальческое сырье и получает от переработчика готовую продукцию, которую реализует. При этом:
- Стоимость сырья (материалов) списывается на затраты на производство при поступлении готовой продукции от переработчика;
- Стоимость работ по переработке входит в состав затрат на производство и учитывается в себестоимости готовой продукции.
В бух.учете заказчика формируются следующие проводки:
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
| Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 10.01 | 60 | 250 000 | Приняты к учету стройматериалы | Товарная накладная ТОРГ-12, Акт приемки |
| 19 | 60 | 45 000 | Выделен НДС по приобретенным стройматериалам | Счет – фактура полученный |
| 60 | 51 | 295 000 | Оплата приобретенных стройматериалов | Банковская выписка |
| 68 | 19 | 45 000 | НДС принят к вычету | Книга покупок |
| 10.07 | 10.01 | 250 000 | Передача стройматериалов в переработку | Накладная на отпуск материалов на сторону М-15 |
| 20 | 60 | 35 000 | Списание затрат по переработке | Поступление из переработки (Накладная на передачу готовой продукции в места хранения МХ-18 |
| 19 | 60 | 6 300 | Выделен НДС по переработке | |
| 20 | 10.07 | 250 000 | Списана стоимость стройматериалов | |
| 43 | 20 | 285 000 | Принята к учету готовая продукция | |
| 60 | 51 | 41 300 | Оплата работ по переработке | Банковская выписка |
| 68 | 19 | 6 300 | НДС принят к вычету | Книга покупок |
Себестоимость готовой продукции равна стоимость материалов плюс все расходы связанные с переработкой (стоимость работ, транспортные расходы, командировочные расходы и т.д).
Учет давальческого сырья — проводки у переработчика
Рассмотрим этот же пример теперь с позиции переработчика:
Мебельная фабрика ООО «Переработчик» получила от ООО «Заказчик» давальческое сырье на сумму 250 000 руб. для изготовления столов. По условиям договора стоимость работ составляет 41 300 руб., вкл. 18% — 6 300 руб.
Поступление материалов на склад оформляется приходным ордером М-4 с отметкой, что материалы оприходованы на давальческих условиях.
У переработчика операции с давальческим сырьем отражаются на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку» без двойной записи.
В бух.учете переработчика формируются следующие проводки:
| Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 003.01 | 250 000 | Отражена стоимость стройматериалов, принятых на переработку | Приходная накладная | |
| 003.02 | 003.01 | 250 000 | Передача стройматериалов в производство | Требование-накладная (М-11) |
| 20 | 70 — 69 | 50 000 | Учтены затраты по переработке стройматериалов | Реализация услуг по переработке (Акт об оказании услуг) |
| 62 | 90.01 | 41 300 | Учтена стоимость работ по переработке согласно условиям договора | |
| 90.02 | 68.02 | 6 300 | НДС со стоимости выполненных работ | |
| 90.02 | 20 | 50 000 | Списание фактических затрат по переработке | |
| 003 | 250 000 | Списание стоимости стройматериалов при передаче готовой продукции | ||
| 51 | 62 | 41 300 | Оплата стоимости выполненных работ по переработке | Банковская выписка |
Если по условиям договора переработки образовавшиеся отходы остаются у переработчика, то формируются такие проводки:
- По кредиту счета 003 на сумму стоимости давальческого сырья с одновременным принятием к учету на счет 10.01;
- Отразить в учете количество отходов по рыночным ценам Дт 10.06 Кт 98.02.
Договор переработки давальческого сырья
При осуществлении услуг заказчик и переработчик заключают договор переработки давальческого сырья. При заключении договора заказчик и переработчик руководствуются положениями: глава 37 «Подряд» ГК РФ, статьи 702, 703 ГКРФ.
Образец договора на переработку давальческого сырья скачать можно бесплатно здесь ˃˃˃