На сегодняшний день профессиональная деятельность бухгалтера требует компьютерных навыков и знания программного обеспечения 1С Предприятие. Мало того, вся деятельность предприятия зависит от наличия информационно-технологических средств – компьютерной техники. Рассмотрим какой проводкой отразить в бухгалтерском учёте работы связанные с модернизацией компьютера.
Ремонт компьютера: виды и в чем отличие
Одной из важнейших задач бухгалтера является грамотность оформления учетных операций, связанных с ремонтом и модернизацией компьютерной техники. Прежде чем приступить к отображению ремонтных операций компьютерной техники нужно учитывать ряд факторов:
- Разновидность ремонта: текущий или капитальный (модернизация);
- Ремонтные работы осуществляются средствами самой организации или же посредством услуг специализированных фирм.
Данные моменты в учете очень важны, поскольку порядок отображения этих операций в налоговом учете и в бух.учете кардинально отличаются. Помочь в решении этого вопроса может правильно поставленная цель проведения ремонта:
- Устранение появившихся неисправностей, которые затрудняют или вообще делают невозможным дальнейшее эксплуатирование данного основного средства;
- Улучшение характеристик и изменение назначения данного основного средства.
То есть, если присущий физический износ детали – поломка компьютерного элемента, то это будет считаться текущим ремонтом компьютера. Если же компьютерная деталь меняется по причине морального износа, то это будет являться его модернизацией.
К модернизации данного внеоборотного актива можно отнести такие виды работ:
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
- Увеличили объем оперативной памяти или жесткого диска;
- Замена на более быстрый и мощный процессор;
- Замена материнской платы и видеокарты на более быстродействующую;
- Замена монитора на модель, которая имеет большую диагональ.
Какой проводкой отразить в бухгалтерском учёте работы связанные с модернизацией компьютера
Первое, на что нужно обратить внимание – работы по текущему ремонту компьютера списываются на затраты текущего периода и никак не влияют на его первоначальную стоимость. Проведение же модернизационных работ способствуют увеличению первоначальной стоимости данного актива.
Обратите внимание! Оценка модернизационных затрат в налоговом учете может отличаться от данных бухгалтерского учета.
Наличие данного «разрыва» связано с разными правилами формирования первоначальной стоимости. К примеру, в бухгалтерском учете первоначальная стоимость формируется с учетом суммовых разниц, а в налоговом учете они входят в состав внереализационных доходов и расходов.
При проведении модернизационных работ компьютерной техники можно также увеличивать срок ее полезного использования. Данное условие не является обязательным.
Проводки по модернизации компьютера
Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
Текущий ремонт компьютера (собственными силами) | ||||
23 | 70 | 45 000,00 | Начислена заработная плата системному администратору, который осуществил текущий ремонт компьютера | Зарплатная ведомость |
23 | 69 | 13 500,00 | Начислены страховые взносы на зарплату системного администратора | Зарплатная ведомость |
23 | 10-01 | 7 800,00 | Списаны комплектующие запчасти, необходимые для ремонта компьютера | Накладная |
Текущий ремонт компьютера (привлечение посторонних организаций) | ||||
23 | 60.1 | 12 711,86 | Предоставлена услуга по ремонту компьютера (без НДС) | Акт выполненных работ |
19 | 60.1 | 2 288,14 | Выделен НДС с услуги по ремонту компьютера | Счет входящий |
60.1 | 51 | 15 000,00 | Оплата услуг ремонтной организации12711,86 + 2288,14 = 15000,00 руб. | Платежное поручение |
Модернизация компьютера | ||||
02-01 | 01.09 | 20 000,00 | Списана доля амортизационных отчислений | Амортизационная ведомость, бухгалтерская справка |
91-02 | 01.09 | 7 200,00 | Списана остаточная стоимость выбывающих деталей | Акт списания, бухгалтерская справка |
91.02 | 23 | 1 500,00 | Списаны затраты, связанные с демонтажем оборудования | Бухгалтерская справка |
60.01 | 51 | 12 980,00 | Куплены комплектующие, которые необходимы для модернизации компьютера | Платежное поручение |
10.01,10.05,10.06 | 60-01 | 11 000,00 | Оприходованы материалы, необходимые для модернизации данного основного средства (Стоимость указана без учета НДС)12980,00 – 18% НДС (1980,00 руб.) = 11000,00 руб. | Накладная |
19 | 60.01 | 1 980,00 | Начислен НДС от суммы поступивших запчастей | Счет входящий |
08.03 | 10.01,10.05,10.06 | 11 000,00 | Списаны материалы необходимые для модернизации компьютера | Накладная, бухгалтерская справка |
08.03 | 23 | 7 500,00 | Списаны производственные затраты, которые имели место при модернизации данного актива | Бухгалтерская справка |
01 | 08.03 | 18 500,00 | На стоимость проведенной модернизации увеличена первоначальная стоимость компьютера11000,00 + 7500,00 = 18500,00 руб. | Бухгалтерская справка |