Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам. Это понятие означает, что он возникает на всех ступенях производства продукции, но платится в бюджет по мере ее реализации. Важно правильно вести учет НДС и корректно формировать проводки по НДС.
НДС бывает:
- Входной — предназначен для вычета при приобретении товаров, услуг и т.д.;
- К восстановлению — суммы налога, которые продавец должен перечислить в бюджет.
Оглавление
Что из себя представляет НДС начисленный
Деятельность, облагаемая НДС — это любая деятельность, ведущая к увеличению стоимости продукта производства. Другими словами, при производстве продукции, товаров или любых услуг продавец реализует их по цене выше их себестоимости.
НДС начисленный возникает при реализации и учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», по кредиту.
При реализации продукции по основной деятельности предприятия, выручка отражается на пассивном субсчете 90.1.1, а для отражения суммы налога используется активный субсчет 90.
При реализации кроме основной деятельности (например, при продаже основных средств), выручка аналогично отражается на 91 счете «Прочие доходы и расходы».
Торговая фирма «Орион» реализует приобретенный товар на сумму 236 000 руб., а также основное средство, сумма реализации — 178 000 руб.
При реализации товара начислен НДС проводка:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 62 | 90(выручка) | Отражена выручка | 236 000 | Накладная |
| 90(НДС) | 68(НДС) | Начислен НДС | 36 000 | Счет-фактура выданный |
При продаже ОС начисление НДС проводки:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 62 | 91(выручка) | Отражен доход от продажи | 178 000 | Накладная |
| 91(НДС) | 68(НДС) | Начислен НДС | 27 153 | Счет-фактура выданный |
НДС к возмещению
Входным НДС или НДС к возмещению (вычету) называют сумму, уплаченную поставщику в составе купленного товара. В документах на поставку сумма налога показывается обособленно, в отдельной строке.
Та же фирма «Орион» приобретает свой товар у поставщика ООО «Панда» по оптовой цене. Предположим, была продана партия товара, купленного ранее за сумму 156 000 руб., включая НДС — 23 797 руб.
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
Проводка по отражению НДС:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 41 | 60 | Оприходован полученный товар | 132 203 | Накладная |
| 19 | 60 | Выделен НДС к вычету | 23 797 | Счет-фактура полученный |
Принят к вычету НДС проводка:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 68(НДС) | 19 | Сумма предъявлена к вычету | 23 797 | Книга покупок |
Таким образом можно вычислить сумму налога, которую «Орион» должен заплатить в бюджет. Эта сумма вычисляется как «НДС начисленный» минус «НДС к вычету». Эта разность равна 36 000 руб. — 23 797 руб. = 12 203 руб.
НДС с авансов полученных
ООО «Фламинго» в счет предстоящей поставки товара получило от покупателя аванс в сумме 98 000 руб. Сумма НДС, предназначенная для восстановления в бюджет: 98 000*18/118 = 14 949 руб.
НДС с авансов полученных проводки::
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 51 | 62 | Поступление аванса | 98 000 | Платежное поручение |
| 76(авансы) | 68(НДС) | Начислен НДС с аванса | 14 949 | СФ выданный |
После того как прошла реализация, то есть товар был отгружен покупателю, или после отказа от сделки и возврата аванса, этот НДС разрешено принять к вычету.
НДС с авансов проводки:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 68(НДС) | 76(авансы) | НДС предъявлен к вычету в бюджет | 14 949 | Книга покупок |
НДС с авансов выданных
С авансов, перечисленных в счет будущих поставок, организация имеет право получить вычет НДС, если имеется СФ и в договоре прописано условие предварительной оплаты.
Фирма «Манго» в счет предстоящего поступления оборудования перечисляет аванс компании «Триггер» в сумме 95 000 руб.
НДС с авансов выданных проводки:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб | Документ |
| 60 | 51 | Перечислен аванс | 95 000 | Платежное поручение исх. |
| 68 | 76(авансы) | НДС предъявлен к вычету | 14 492 | Книга покупок |
| 08 | 60 | Принято к учету оборудование | 77 900 | Накладная |
| 19 | 60 | Выделен НДС с поставки | 17 100 | СФ поставщика |
| 68 | 19 | НДС предъявлен к вычету | 17 100 | Книга покупок |
| 76(авансы) | 68 | Восстановлен НДС с аванса | 14 492 | Книга продаж |
Пени по НДС
В случае несвоевременной уплаты налога, организация обязана рассчитать и перечислить пени за задержку. Пени исчисляются из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ самостоятельно, либо в результате налоговой проверки.
Рассчитанные суммы пени по НДС в учете отображаются проводками:
| Дт | Кт | Описание операции | Документ |
| 99 | 68 | Отражена сумма пени | Бухгалтерская справка |
НДС налогового агента
Налоговым агентом называют организацию (лицо), на которую возложена обязанность удержания налога и перечисления его в бюджет. Например, при аренде государственной собственности проводки по НДС налогового агента выглядят так:
| Дт | Кт | Описание операции |
| 26(20,44, и т.д.) | 60(76) | Отражение услуг |
| 60(76) | 68 | Отражение НДС у агента |
| 19 | 60(76) | Входной НДС |
| 68 | 51 | Отражение перечисления налога агентом |
| 68 | 19 | НДС к возмещению в момент перечисления налога |
Схема расчета суммы НДС, подлежащего уплате
