Проводки по НДС от А до Я для чайника

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам. Это понятие означает, что он возникает на всех ступенях производства продукции, но платится в бюджет по мере ее реализации. Важно правильно вести учет НДС и корректно формировать проводки по НДС.

НДС бывает:

  • Входной — предназначен для вычета при приобретении товаров, услуг и т.д.;
  • К восстановлению — суммы налога, которые продавец должен перечислить в бюджет.

Что из себя представляет НДС начисленный

Деятельность, облагаемая НДС — это любая деятельность, ведущая к увеличению стоимости продукта производства. Другими словами, при производстве продукции, товаров или любых услуг продавец реализует их по цене выше их себестоимости.

НДС начисленный возникает при реализации и учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», по кредиту.

При реализации продукции по основной деятельности предприятия, выручка отражается на пассивном субсчете 90.1.1, а для отражения суммы налога используется активный субсчет 90.

При реализации кроме основной деятельности (например, при продаже основных средств), выручка аналогично отражается на 91 счете «Прочие доходы и расходы».

Торговая фирма «Орион» реализует приобретенный товар на сумму 236 000 руб., а также основное средство, сумма реализации — 178 000 руб.

При реализации товара начислен НДС проводка:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
62 90(выручка) Отражена выручка 236 000 Накладная
90(НДС) 68(НДС) Начислен НДС 36 000 Счет-фактура выданный

При продаже ОС начисление НДС проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
62 91(выручка) Отражен доход от продажи 178 000 Накладная
91(НДС) 68(НДС) Начислен НДС 27 153 Счет-фактура выданный

НДС к возмещению

Входным НДС или НДС к возмещению (вычету) называют сумму, уплаченную поставщику в составе купленного товара. В документах на поставку сумма налога показывается обособленно, в отдельной строке.

Та же фирма «Орион» приобретает свой товар у поставщика ООО «Панда» по оптовой цене. Предположим, была продана партия товара, купленного ранее за сумму 156 000 руб., включая НДС — 23 797 руб.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Проводка по отражению НДС:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
41 60 Оприходован полученный товар 132 203 Накладная
19 60 Выделен НДС к вычету 23 797 Счет-фактура полученный

Принят к вычету НДС проводка:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
68(НДС) 19 Сумма предъявлена к вычету 23 797 Книга покупок

Таким образом можно вычислить сумму налога, которую «Орион» должен заплатить в бюджет. Эта сумма вычисляется как «НДС начисленный» минус «НДС к вычету». Эта разность равна 36 000 руб. — 23 797 руб. = 12 203 руб.

НДС с авансов полученных

ООО «Фламинго» в счет предстоящей поставки товара получило от покупателя аванс в сумме 98 000 руб. Сумма НДС, предназначенная для восстановления в бюджет: 98 000*18/118 = 14 949 руб.

НДС с авансов полученных проводки::

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
51 62 Поступление аванса 98 000 Платежное поручение
76(авансы) 68(НДС) Начислен НДС с аванса 14 949 СФ выданный

После того как прошла реализация, то есть товар был отгружен покупателю, или после отказа от сделки и возврата аванса, этот НДС разрешено принять к вычету.

НДС с авансов проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
68(НДС) 76(авансы) НДС предъявлен к вычету в бюджет 14 949 Книга покупок

НДС с авансов выданных

С авансов, перечисленных в счет будущих поставок, организация имеет право получить вычет НДС, если имеется СФ и в договоре прописано условие предварительной оплаты.

Фирма «Манго» в счет предстоящего поступления оборудования перечисляет аванс компании «Триггер» в сумме 95 000 руб.

НДС с авансов выданных проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб Документ
60 51 Перечислен аванс 95 000 Платежное поручение исх.
68 76(авансы) НДС предъявлен к вычету 14 492 Книга покупок
08 60 Принято к учету оборудование 77 900 Накладная
19 60 Выделен НДС с поставки 17 100 СФ поставщика
68 19 НДС предъявлен к вычету 17 100 Книга покупок
76(авансы) 68 Восстановлен НДС с аванса 14 492 Книга продаж

Пени по НДС

В случае несвоевременной уплаты налога, организация обязана рассчитать и перечислить пени за задержку. Пени исчисляются из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ самостоятельно, либо в результате налоговой проверки.

Рассчитанные суммы пени по НДС в учете отображаются проводками:

Дт Кт Описание операции Документ
99 68 Отражена сумма пени Бухгалтерская справка

НДС налогового агента

Налоговым агентом называют организацию (лицо), на которую возложена обязанность удержания налога и перечисления его в бюджет. Например, при аренде государственной собственности проводки по НДС налогового агента выглядят так:

Дт Кт Описание операции
26(20,44, и т.д.) 60(76) Отражение услуг
60(76) 68 Отражение НДС у агента
19 60(76) Входной НДС
68 51 Отражение перечисления налога агентом
68 19 НДС к возмещению в момент перечисления налога

Схема расчета суммы НДС, подлежащего уплате

Схема расчета суммы НДС, подлежащего уплате

Добавить комментарий

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.