Каждое предприятие имеет дело с расходами на продажу, поскольку ни одна готовая продукция сама себя не продает. Рассмотрим как отразить в бухгалтерском учете дополнительные расходы на реализацию товаров, проводки на расходы на рекламу и проводки при списании расходов на продажу.
Учет расходов на продажу и его особенности
Для формирования себестоимости продаваемого товара или продукции используется счет 44, который дает возможность понять состав и структуру произведенных затрат.
Счет 44 предназначен для учета коммерческих затрат, которые были понесены при реализации той или иной продукции. Накопление этих затрат происходит по дебету 44 счета, которые только в конце месяца закрываются на дебет счета 90 «Продажи».
Учет коммерческих затрат на предприятиях торговли и производства имеет некоторые отличия, которые базируются на использовании производственных материалов для ремонта оборудования сбыта, упаковки готовой продукции и прочие.
В состав коммерческих затрат на продажу можно включать:
- Амортизационные сборы, начисленные на оборудование, которое обеспечивает, сбыт готовой продукции.
- Зарплата работников сбыта (маркетологов, экспедиторов);
- Налоги на заработную плату работников сбыта;
- Транспортировка товара;
- Расходы, связанные с хранением продукции (например, аренда склада);
- Погрузо-разгрузочные работы;
- Расходы на рекламу;
- На медосмотр и спецодежду маркетологов, экспедиторов;
- Представительские расходы;
- Командировочные расходы.
Перечень затрат, которые не включаются в состав расходов на продажу:
- Услуги кредитных организаций (погашение начисленных процентов);
- Расходы по эмиссии ценных бумаг;
- Судебные издержки;
Данные виды затрат являются внереализационными, поэтому учитываются отдельно на счете 91.2.
Для эффективного решения коммерческих задач необходимо сформировать соответствующую организацию учета расходов на продажу на основании нижеизложенных принципов:
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
Перечень возможных проводок по списанию расходов на продажу
Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
44 | 02 (05) | 17 500 | Начислена амортизация на основные средства и нематериальные активы, задействованные в торговой деятельности | Амортизационная ведомость |
44 | 10 | 22 500 | Списаны материалы для обеспечения сбыта готовой продукции. Для торговых организаций: списаны материалы, которые учтены в расходах на продажу | Акт списания |
44 | 16 | 23 500 | Выявлены отклонения в стоимости материально-производственных запасов, которые были израсходованы для обеспечения торговой деятельности | Бухгалтерская справка |
44 | 19 | 17 820 | В состав расходов на сбыт включен НДС по работам и услугам, используемых при реализации готовой продукции | Счет |
44 | 23 (29) | 22 780 | Расходы на сбыт увеличены на величину затрат, понесенных вспомогательным (обслуживающим) производством | Акт выполненных работ |
44 | 41 | 15 000 | Списана стоимость товаров, израсходованных в коммерческих целях | Акт списания |
44 | 42 | 7 500 | По товарам, израсходованным на собственные нужды, проведено сторнирование торговой наценки | Бухгалтерская справка |
44 | 43 | 13 200 | В коммерческих целях использована готовая продукция | Акт списания |
44 | 60 | 75 000 | Стоимость услуг подрядчика отнесена расходы на сбыт | Счет, расходная накладная, акт выполненных работ |
44 | 68 | 18 390 | Начислены налоги и сборы, включенные в состав затраты на сбыт | Бухгалтерская справка |
44 | 69 | 96 800 | Начислены страховые вносы на зарплаты работников сбыта | Зарплатная ведомость |
44 | 70 | 10 800 | Начислена зарплата работников сбыта | Зарплатная ведомость |
44 | 71 | 23 900 | Командировочные и представительские затраты, понесенные при сбыте продукции | Авансовый отчет и документы, подтверждающие понесенные затраты |
44 | 76 | 12 500 | Сумма страховых платежей включена в расходы на сбыт | Договор страхования |
44 | 94 | 2 500 | Сумма недостач и порчи, включена в состав затрат на сбыт | Акт инвентаризации |
10 | 44 | 22 500 | Оприходованы материалы, включенные в состав затрат на сбыт | Приходная накладная |
15 | 44 | 2 963 | В стоимость материально-производственных запасов включены затраты, которые были связанны со сбытом | Бухгалтерская справка |
45 | 44 | 9 500 | В стоимость готовой продукции включены затраты на транспортировку | ТТН |
76 | 44 | 7 800 | Расходы на сбыт уменьшены за счет получения страхового возмещения | Договор страхования |
90 | 44 | 75 200 | Списание затрат, понесенных при реализации товара | Бухгалтерская справка |
91 | 44 | 14 800 | Списание прочих (косвенных) затрат, понесенных при реализации товара | Бухгалтерская справка |
94 | 44 | 8 900 | В процессе продажи выявлена недостача | Акт инвентаризации |