При осуществлении торговой деятельности довольно часто встречаются ситуации, когда покупатель отказывается от сделки купли-продажи и возвращает товар. Рассмотрим как отразить возврат от покупателя в учете, какие бухгалтерские проводки при возврате товара от покупателя формируются.
Покупатель имеет право вернуть товары, которые поставил продавец, если не выполнено одно из условий:
- Документы на товар неправильно оформлены или отсутствуют;
- Отличается количество;
- Отличается качество;
- Нарушен ассортимент;
- Товар не упакован или упакован неправильно, и др.
Оглавление
Возврат товара в одном налоговом периоде с отгрузкой
Пример
ООО «Белый камень» реализовало фирме «Лилия» товар на сумму 118 000 руб.,вместе с НДС — 18 000 руб. Покупатель не принял полностью всю партию и вернул товар с актом несоответствия. По условиям договора «Лилия» не перечисляла предоплату (аванс).
У продавца возникает необходимость корректировки реализации. Эта операция производится с помощью проводок, сторнирующих реализацию.
Проводки при возврате товара в одном налоговом периоде
Бухгалтером ООО «Белый камень» ранее были созданы проводки по реализации:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 61.01 | 90.01 | Начислена выручка от реализации | 118 000 | Накладная, Счет-фактура |
| 90(НДС) | 68(НДС) | Начислен НДС с реализации | 18 000 | Счет-фактура |
| 90.02 | 41 | Списана себестоимость реализованного товара | 90 000 | Накладная |
После возврата товара бухгалтер делает следующие проводки:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 61.01 | 90.01 | Сторно выручки | -118 000 | Бухгалтерская справка |
| 90(НДС) | 68(НДС) | Сторно начисленного НДС | -18 000 | Бухгалтерская справка |
| 90.02 | 41 | Сторно списания себестоимости товара | -90 000 | Бухгалтерская справка |
В случае когда покупателем был перечислен аванс, придется делать проводки по возврату аванса, а также сторнировать зачет аванса и НДС с авансов:
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 51 | 62.02 | Получен аванс от покупателя | 118 000 | Платежное поручение вх. |
| 62.02 | 62.01 | Аванс зачтен | 118 000 | Бухгалтерская справка |
| 76(авансы) | 68(НДС) | Начислен НДС с аванса | 18 000 | Счет-фактура |
Операции после возврата:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 62.02 | 51 | Возврат аванса покупателю | 118 000 | Платежное поручение исх. |
| 62.02 | 62.01 | Сторно зачета аванса | -118 000 | Бухгалтерская справка |
| 76(авансы) | 68(НДС) | Сторно НДС начисленного с аванса | -18 000 | Накладная |
В случае договоренности между сторонами о замене товара, оплата не возвращается. В учете отражается реализация новой партии:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 62.01 | 90.01 | Отражена выручка от реализации | 118 000 | Накладная |
| 90(НДС) | 68(НДС) | Начислен НДС с реализации | 18 000 | Счет-фактура |
| 90.02 | 41 | Списана себестоимость новой партии | 78 000 | Накладная |
Возврат товара в другом налоговом периоде
Пример
Компания «Дельта» приобрела у компании «Анфас» товары на сумму 106 200 руб, включая НДС — 16 200 руб. Себестоимость товара — 50 000 руб. Реализация прошла 18.12.2015г., товар был возвращен 04.04.2016г., когда предыдущий год был уже закрыт.
В подобных ситуациях суммы корректировки списываются на доходы-расходы текущего периода.
Проводки по возврату товара в прошлом периоде
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 91.02 | 62 | Возврат прошлогоднего товара списан на прочие расходы | 106200 | Бухгалтерская справка |
| 41 | 91.01 | Восстановление себестоимости возвращенного товара | 50 000 | Бухгалтерская справка, М-4 |
| 68(НДС) | 91.01 | Принятие к вычету ранее восстановленного НДС | 16 200 | Книга покупок |
| 62 | 76 | Отражена задолженность перед покупателем за возвращенный товар | 106200 | |
| 76 | 51 | Возврат покупателю оплаты | 106200 | Платежное поручение исх. |
Обратная реализация и возврат
Для целей учета НДС эти операции отражаются практически одинаково.
Отличие этих процедур состоит в одном нюансе, а именно — исполнен или не исполнен договор. Поставка некачественной продукции однозначно является нарушением условий договора. Значит, речь идет именно о возврате. Если же возвращают качественный товар — ситуация сложнее.
По определению Минфина, обратная реализация возможна, если у продавца и покупателя основной вид деятельности купля-продажа.
Допустим, фирма «Альфа» продает фирме «Бета» партию товара для реализации. «Бета» через промежуток времени, определенный договором, возвращает нереализованный остаток товара, согласно условиям ДКП между «Альфа» и «Бета».
Возвращенный товар не имеет замечаний по качеству. То есть, нет условия неисполнения договора. На этот товар «Бета» выписывает СФ, которую «Альфа» может предъявить к вычету.
Главное условие — покупатель должен являться плательщиком НДС. В этом случае он выдает поставщику СФ на возвращаемый товар и этот СФ «Альфа» регистрирует в своей книге покупок.
Существуют решения судов, которые разрешали принять продавцу НДС к возмещению в ситуации, когда покупатель применял УСН или являлся физическим лицом. Но эти решения основывались на доказательстве того, что имел место именно возврат, а не обратная реализация.
Образец заполнения счета-фактуры
