Счет 04 в бухгалтерском учете «Нематериальные активы»

Счет 04 бухгалтерского учета — это активный счет «Нематериальные активы», служит для отражения движения определенных внеоборотных активов: нематериальные активы, НИОКР, технологические работы.

Вышеперечисленные внеоборотные активы можно оприходовать на счет 04, если:

  • Актив принесет в будущем экономические выгоды;
  • У организации имеются права на данный актив;
  • Можно идентифицировать конкретный актив от других активов;
  • Планируется использовать актив свыше года;
  • Не планируется продать актив в течение первого года использования;
  • Фактическую стоимость актива можно определить;
  • Отсутствие материально-вещественной формы актива.

Важно отметить, что все вышеперечисленное должно выполняться единовременно.

Счет 04 в бухгалтерском учете

Особенность счета 04 «Нематериалные активы»:

  • На счете может учитываться начисленная амортизация, если это прописано в учетной политике организации;
  • Аналитический учет ведется по каждому объекту НМА, а также по видам расходов на НИОКР и технологическим работам;
  • По дебету счета отражается поступление, а по кредиту — выбытие НМА, при этом объекты отражаются по первоначальной стоимости:

Схема счета 04 Нематериальные активы

Проводки по счету 04 «Нематериальные активы»

Приведем примеры хозяйственных операций и проводок по счету 04 «Нематериальные активы». Разберем на примере как провести проверку на единовременное выполнение условий отнесения ценностей к НМА.

Пример № 1. Оприходование и выбытие НМА по 04 счету до окончания срока полезного использования

Рассмотрим как отразить оприходование НМА, начисление амортизации на счете 04 и выбытие нематериального актива до окончания срока полезного использования. 

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Допустим, организация изготовила рекламный видеоролик в январе 2015г. стоимостью 80 000  руб., без НДС. Ролик содержит информацию о производимом товаре организации и предназначен для показа на экранах в супермаркетах. Исключительное право на видеоролик принадлежит организации и согласно ГК не нуждается в регистрации. В ноябре в результате неосторожного обращения с НМА информация с видеоролика была стёрта.

Организацией срок полезного использования установлен 13 месяцев. Учетной политикой установлен линейный способ начисления амортизации на счете 04.

В бухгалтерском учете организации следует отразить проводки:

Дт Кт Сумма,

 руб.

Описание проводки Документ
04 08 80 000,00 Оприходован видеоролик Карточка учета НМА
Ежемесячное начисление амортизации по видеоролику
26 04 6 153,85 Начислена амортизация за февраль Бухгалтерская справка-расчет 80000/13=6153,85
26 04 55 384,65 Начислена амортизация с марта по ноябрь Бухгалтерская справка-расчет: 6153,85*9=55384,65 руб.
91 04 18 461,50 Выбытие НМА Приказ руководителя, бухгалтерская справка-расчет:80000-6153,85-55384,65=18461,50

Пример №2.  Можно ли учитывать в составе НМА документальный фильм, созданный в честь юбилея организации

Допустим, организация в честь своего 30-летнего юбилея изготовила документальный фильм о коллективе и производстве. Производство фильма осуществляла сторонняя организация — подрядчик. Согласно акту выполненных работ подрядчика, стоимость фильма — 120 000 руб., в т.ч. НДС 18 305,08 руб. Исключительное право на фильм принадлежит заказчику. Организацией было принято решение хранить фильм в архиве. Срок хранения: бессрочно. Организация на общем режиме налогообложения.

Проверим документальный фильм на единовременное выполнение условий отнесения фильма к НМА. Проверку оформим в виде таблицы:

п/п

Критерии отнесения актива в состав НМА + (выполняются)

— (не выполняются)

1 Актив принесет в будущем экономические выгоды
2 У организации имеются права на данный актив +
3 Можно идентифицировать конкретный актив от других активов +
4 Планируется использовать актив свыше года +
5 Не планируется продать актив в течение первого года использования +
6 Фактическую стоимость актива можно определить +
7 Отсутствие материально вещественной формы актива +

Из таблицы видно, что не выполняется первый критерий отнесения документального фильма непроизводственного назначения к НМА.

Считаем, что в сложившейся ситуации, организация может единовременно списать затраты по изготовлению фильма в состав прочих расходов.  А сам фильм учитывать количественно и суммарно на забалансовом счете. Для этого в рабочем плане счетов прописать новый забалансовый счет, например 013 «Ценности непроизводственного назначения». При этом рекомендуется издать приказ о единовременном списании фильма с бух.учета и его учета на забалансовом счете.

В бухгалтерском учете организации следует отразить проводки:

Дт Кт Сумма,

 руб.

Описание проводки Документ
91 60 101 694,92 Стоимость фильма отнесена в состав прочих расходов, не учитываемых в целях налогообложения налогом на прибыль Акт выполненных работ подрядчика,

Приказ

19 60 18 305,08 Выделен НДС, так как не формирует фактическую стоимость фильма Счет-фактура
91 19 18 305,08 НДС отнесен в состав прочих расходов Счет-фактура
013 101 694,92 Принят к учету фильм Приказ, акт выполненных работ

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.