Счет 59 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Резервы под обесценение финансовых вложений», где создаются резервы по инвестициям, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость. Рассмотрим примеры операций по счету 59 и проводки, формируемые по резерву под обесценение финансовых вложений.
Оглавление
Создание резерва под обесценение финансовых вложений
Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не может быть определена, должны проверяться на обесценение. Если проверка условий на обесценение подтверждает постоянное существенное понижение стоимости финансовых вложений, то предприятие должно создать для них резерв.
Обычно, текущая рыночная стоимость не может быть определена:
- По акциям, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг;
- По вкладам в уставные капиталы ООО.
Сумма резерва формируется из разницы между первоначальной и расчетной стоимостью фин.вложений. Порядок создания резерва необходимо подробно прописать в учетной политике.
Следует заметить, что не по всем инвестициям созданные резервы учитываются на счете 59. Например, по предоставленным предприятием займам резерв создается на счете 63.
Важно знать, что проверка на обесценение финансовых вложений проводится не менее одного раза в год, и, как правило, по состоянию на 31 декабря.
Счет 59 в бухгалтерском учете
Учет резерва под обесценение финансовых вложений ведется на 59 счете «Резервы под обесценение финансовых вложений».
На схеме покажем движение по дебету и кредиту счета 59:
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
Аналитический учет по данному счету ведется по каждому резерву.
Примеры операций и проводок по счету 59
Рассмотрим пример, когда организация внесла вклад в уставной капитал ООО. В ООО в дальнейшем произошло:
- Уменьшение чистых активов;
- И в дальнейшем она ликвидирована.
Пример 1. Создание резерва под обесценение внесенного вклада
Допустим, организация внесла вклад в уставный капитал ООО — 200 000 руб. Чистые активы ООО на момент взноса вклада — 56 млн.руб. Уставной капитал — 1 млн. руб. В течение двух лет участник ООО не получал доход. Запросив баланс ООО, участник обнаружил уменьшение чистых активов до величины 20 млн.руб. В результате принято решение создать резерв под обесценение финансовых вложений пропорционально уменьшению стоимости чистых активов ООО.
В учете следует отразить проводки:
| Дт | Кт | Сумма, руб. | Описание проводки | Документ |
| 91.2 | 59 | 128 600 | Создан резерв под обесценение внесенного вклада | Бухгалтерская справка расчет
20/56=35,7% (200 000-(200 000*35,7%)=128600 |
Пример 2. Списание резерва под обесценение внесенного вклада
Далее, по прошествии еще двух лет, организация запросила отчетность у ООО, но ответа не получила. Тогда организация на сайте ФНС в разделе Электронные сервисы, зайдя в раздел «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента», ведя поиск ООО по ИНН, обнаружила, что ООО прекратила свою деятельность.
В учете следует отразить проводки:
| Дт | Кт | Сумма, руб. | Описание проводки | Документ |
| 91.2 | 58 | 200000 | Списана величина вклада вложенная в уставной капитал ликвидированного ООО | Выписка из ЕГРЮЛ |
| 59 | 91.1 | 128600 | Списан резерв, образованный по выбывшему вкладу | Выписка из ЕГРЮЛ |
Пример 3. Резерв под обесценение акций
Далее рассмотрим пример, когда организация приобрела акции АО, которые не обращаются на организованном рынке ценных бумаг и в дальнейшем произошло уменьшение и увеличение чистых активов.
Предположим, организации принадлежат 250 акций АО покупной (учетной) стоимостью 400 руб. за акцию. Акции не обращаются на организованном рынке ценных бумаг. Стоимость чистых активов АО в расчете на одну акцию за 2015г. составила 300 руб., за 2016г. составила 420 руб.
В бухгалтерском учете за 2015 год следует отразить проводки по 59 счету:
| Дт | Кт | Сумма, руб. | Описание проводки | Документ |
| 91.2 | 59 | 25000 | Создан резерв под обесценение акций | Бухгалтерская справка расчет
(400-300)*250=25000 |
За 2016 год следует отразить проводки:
| Дт | Кт | Сумма, руб. | Описание проводки | Документ |
| 59 | 91.1 | 25000 | Списана сумма резерва | Бухгалтерская справка |