НДФЛ наряду с НДС относится к наиболее крупным по объему получаемых бюджетом средств. Поэтому отчету 6-НДФЛ уделяется особое внимание. Рассмотрим как заполняется и составляется 6-НДФЛ: нарастающим итогом или нет.
Что в отчете заполняется нарастающим итогом
Согласно утвержденному приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ формату, расчет состоит из трех разделов:
- титульного листа;
- 1 раздела «Обобщенные показатели»;
- 2 раздела «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ».
При этом отчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Это касается раздела 1. В разделе 2 нужно представлять операции только трех последних месяцев отчетного периода.
Заполнение строк в разделе 1 нарастающим итогом
При заполнении первого раздела важно учесть:
- строчки 060 – 090 заполняются на первой странице раздела 1 по всем ставкам только один раз;
- в строчке 010 указывается ставка налога. Это может быть 13, 30 процентов для сотрудников – нерезидентов или 35 процентов для материальной выгоды. Сколько используется при налогообложении ставок, столько будет и раздела 1 на отдельных листах.
- для каждой ставки заполняются строчки 020-050, при этом составлются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Допустим, что по ставке 13 процентов блоки строчек 100 -140 заняли две страницы. В этом случае раздел 1 строк 020-050 по этой ставке заполняется только один раз на первой странице:
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
А на второй ставятся прочерки:
Заполнение строк в разделе 2 нарастающим итогом или нет
В разделе 2 блоки строк 100 – 140 заполняются последовательно по дате начисления дохода. Здесь отражаются только доходы последних трех месяцев налогового периода.
Например, при заполнении отчета за 12 месяцев в разделе 2 будут отражены доходы за октябрь, ноябрь и декабрь, то есть без нарастающего итога:
Важно понимать, что согласно письму ФНС от 24.10.2016 № БС-4-11/20126 разделы 2 и 1 «разбегаются», если дата начисления относится к отчетному налоговому периоду, а выплата или передача дохода — к следующему налоговому периоду. В этом случае в раздел 1 доход попадает, а в раздел 2 блок строк 100 – 140, относящийся к этому доходу, не попадает.
Рассмотрим пример. Раздел 1 за 2016 год. В том числе была начислена зарплата за декабрь в размере 120 500 руб.:
Удержание НДФЛ с декабрьской заработной платы было произведено 09.01.2017 г. В связи с этим блок строк 100 – 140 попал в раздел 2 отчета за 1 квартал 2017 года:
Выплата заработной платы за декабрь 2016 года могла быть произведена 29 декабря, 30 декабря и 09 января 2017 года.
Если выплата производилась 29 декабря, то сумма заработной платы попадает в строчку 020 расчета за 2016 год. Раздел 2 заполняется в разделе 2 расчета за год:
- Строчка 100 – 31.12.2016г. или 29.12.2016г.;
- Строчка 110 –29.12.2016г.;
- Строчка 120 –30.12.2016г..
Если выплата производилась 30 декабря, то сумма заработной платы попадает в строку 020 расчета за 2016 год. Раздел 2 заполняется в разделе 2 расчета за 1 квартал 2017 года.
- Строчка 100 – 31.12.2016г. или 30.12.2016г.;
- Строчка 110 – 30.12.2016г.;
- Строчка 120 – 09.01.2017г..
Если выплата производилась 09 января, то сумма заработной платы попадает в строчку 020 расчета за 2016 год. Раздел 2 заполняется в разделе 2 расчета за 1 квартал 2017 года.
- Строчка 100 – 31.12.2016г.;
- Строчка 110 – 09.01.2017г.;
- Строчка 120 – 10.01.2017г.