В декларации НДС отражаются операции облагаемые и не облагаемые налогом на добавленную стоимость. В связи с разработкой и принятием новой формы декларации НДС, возникла необходимость в изменении кодов операций, облагаемых НДС. В данной статье более подробно как отразить код операции в декларации по НДС.
Оглавление
Какой код операции ставить в декларации по НДС в разделах 4-7 — таблица
Коды операций, необлагаемых НДС, разбиваются на 5 подразделов:
Что содержится в разделах 4-6
Разделы декларации с 4 по 6 предназначены для отражения данных по экспортным операциям предприятия. В разделе 4 отражаются суммы налога по подтвержденной ставке 0%.
Раздел 5 предназначается для отражения налоговых вычетов.
В разделе 6 отражается налог для неподтвержденной нулевой ставки.
НДС по продажам на экспорт учитывается по нулевой процентной ставке. Но требуется подтвердить документами правомерность ее применения.
В 4 разделе отражаются суммы по операциям, в которых подтверждающие документы были предоставлены в срок — то есть, до истечения 180 дней с даты попадания товаров под таможенный контроль. Этот раздел нужно заполнять в том квартале, когда все документы были собраны. При этом, даже если удалось собрать их гораздо раньше, можно не заполнять раздел в декларации, пока не истекли 180 дней.
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
Подтверждающие документы по экспортной ставке налога нужно предоставлять вместе с декларацией.
При экспортных операциях со ставкой 0 % используется код из 3-го подраздела таблицы кодов — 1010401.
Что содержится в разделе 7
В 7 разделе декларации отражаются операции:
- Освобожденные от налогообложения;
- Не признаваемые объектом налогообложения;
- Место реализации, которые — за пределами территории РФ;
- Авансовые оплаты продукции, имеющей длительность производственного цикла дольше 6 месяцев.
Если в отчетном квартале не возникало операций, относящихся к описанным, тогда раздел 7 не заполняется.
После 01.01.2014г. организации имеют право не оформлять счет-фактуру по необлагаемым НДС операциям.
Но отсутствие обязанности выдавать счет-фактуру не означает, что эти операции не должны попадать в декларацию НДС. Так как организация, имеющая такие операции, все равно остается налогоплательщиком, необлагаемые операции тоже должны отражаться в отчетности — в данном случае, в разделе 7.
Авансы или предоплаты по необлагаемым НДС операциям в декларации не отражаются. Суммы безвозмездно полученного имущества и полученных займов не отражаются в разделе — только выданные проценты. ФНС объясняет это тем, что получение займа имущества не является объектом налогообложения, в то время как выплата процентов является платой за использование займа, кредита.
Для организаций, ведущей всю деятельность в поле, необлагаемом НДС, все операции будут отражаться в разделе 7. Но стоит помнить, что у таких организаций нет права на вычет НДС.
Раздел содержит 4 графы:
- Код операции;
- Суммы выручки по данному коду;
- Себестоимость необлагаемых НДС товаров;
- НДС по облагаемым товарам.
Для примера рассмотрим несколько кодов из представленных.
Операции по выдаче займов в строчки с кодами 1010801-1010812 не включаются. Согласно пояснениям ФНС, выдача займов другим организациям или физическим лицам реализацией не признается и не является объектом налогообложения. В этих строчках отражаются, например, суммы инвестиций или передачи жилья с кодом 1010802. Суммы процентов по займам показываются в строчке 1010292 раздела.
Строчки 1010201 — 1010275 предназначены для отражения сумм операций, отвечающих условиям п. 3 ст. 149 НК РФ.
Таблица кодов операций для разделов 8 и 9 декларации по НДС
Первоначально эти коды указываются в книгах покупок и продаж, далее, на их основании заполняются Приложения 8 и 9 декларации НДС. Указанный ошибочно код операции в приложениях, скорее всего, привлечет внимание ИФНС и потребует предоставления пояснений или корректировки.
Если неправильно указан код операции в декларации по НДС
Если вследствие ошибочного применения кода в декларации по НДС сумма налога оказалась заниженной, организация обязана подать уточненную декларацию. В случае, когда неверные коды не привели к изменению начисленного налога, подача «уточненки» является правом организации, а не обязанностью.
Если необлагаемые НДС операции не попали в раздел 7, несмотря на то, что это не повлияло на размер налога, «уточненку» подать необходимо.