Статья 143 Налогового Кодекса РФ подробно говорит о том, кто признается налогоплательщиком НДС. Ими являются индивидуальные предприниматели, организации и лица, которые перемещают товары через государственную границу. Последние должны делать расчет налога на добавленную стоимость, уплачивать его в установленные сроки, вести книгу продаж и покупок, выписывать счета-фактуры.
Кто является плательщиком НДС
Налогоплательщиками НДС, согласно действующему законодательству, признаются:
- Промышленные, финансовые, государственные и муниципальные организации.
- Хозяйственные товарищества и общества, вне зависимости от их формы собственности.
- Страховые общества и банки.
- Индивидуальные частные предприятия.
- Предприятия с иностранными инвестициями.
- Предприятия, созданные частными общественными организациями.
- Некоммерческие организации, осуществляющие коммерческую деятельность.
- Международные объединения и иностранные юридические лица.
- Индивидуальные предприниматели.
- Организации, занимающиеся перевозкой товаров через государственную границу:
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
Налогоплательщиками не признаются организации, которые занимаются организаторами Олимпийских и Параолимпийских игр, маркетинговым партнерством, до 01.01.2017 года. Также от выплаты налога на добавленную стоимость освобождаются организации, чей доход за последний квартал не перешел границу в 2 миллиона рублей. Также плательщиков НДС принято делить на две группы:
- те, которые работают внутри страны и уплачивают налоги с реализации товаров;
- те, которые оплачивают налог при ввозе товаров в РФ из-за границы.
Кто не признается налогоплательщиком НДС
Налогоплательщиком НДС не являются организации, которые занимаются:
- Операциями, не являющимися реализацией товаров и услуг из статьи 39 НК РФ;
- Передачей имущества муниципальным и государственным организациям;
- Оказанием услуг органам, которые входят в систему государственной власти;
- Передачей товара и оказанием услуг на безвозмездной основе;
- Реализацией земельных участков;
- Передачей имущественных прав организациям;
- Передачей денежных средств для формирования целевого капитала некоммерческих организаций;
- Реализацией государственного или муниципального имущества на территории РФ;
- Оказанием услуг, направленных на снижение напряженности на рынке труда.
Кто платит НДС: продавец или покупатель
Продавец обязан уплачивать НДС и предъявлять его покупателю в том случае, если существует момент передачи прав собственности на товар. Это распространяется и на те случаи, если операция проходит на безвозмездной основе.
При реализации товара продавец получает определенную сумму от покупателя в качестве суммы НДС, которая была указана в счет-фактуре. Это показывает, что налог на добавленную стоимость уплачивает покупатель. Продавец, в свою очередь, формирует нужную сумму и переносит ее в бюджет. Согласно статье 149 Налогового Кодекса Российской Федерации, существует перечень операций, по которым уплата НДС не требуется.
Сумма НДС, которую продавец исчисляет и передает в бюджет, является разницей между суммой входного НДС, когда организация уплатила при покупке товара, и НДС, которую продавец предъявляет покупателю.
Согласно статье 161 Налогового Кодекса Российской Федерации, покупатель может выступать в роли плательщика НДС в следующих случаях:
- Когда он арендует у государственной или муниципальной организации имущество.
- Если покупает товар у иностранных организаций, которые не содержаться на учете российских налоговых органов.