Применение ставки НДС 0% регламентируется главой 21 Налогового Кодекса РФ и в основном обусловлено проведением экспортных операций, а также предоставлением определенного перечня документов налогоплательщикам. Именно на их плечи ложится обязанность обосновать правомерность применения нулевой налоговой ставки НДС при помощи соответствующих документов.
В каких случаях ставка НДС 0%
Согласно пункту 1 статьи 164 Налогового Кодекса РФ, ставкой НДС 0% при реализации облагаются:
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
- Работы, которые оказываются организациями по ведению трубопроводного транспорта газа и нефти;
- Товары, которые вывезены на экспорт или ввезены в свободную таможенную зону;
- Услуги, связанные с международной перевозкой товаров;
- Услуги по предоставлению в право аренды или собственности железнодорожного транспорта, подвижного состава или контейнеров для перевозки товаров через границу РФ;
- Услуги, выполняемые организациями, зарегистрированными в РФ, в речных, морских портах по хранению либо перемещению товара через границы;
- Экспорт электроэнергии;
- Услуги по перевозке товара с пометкой таможенный транзит;
- Услуги по переработки товаров, помещенных по предоставлению железнодорожного транспорта;
- Товары космической деятельности;
- Услуги, выполняемые для внутреннего водного транспорта;
- Услуги по перемещению багажа и пассажиров за пределами РФ;
- Драгоценных металлов, добытых или произведенных из лома и отходов;
- Товаров для использования дипломатическими организациями или теми, кто приравнен к ним;
- Припасы, покинувшие территорию РФ;
- Услуги по перевозке экспортных товаров за территорию РФ;
- Дерации продуктов переработки;
- Услуги, связанные с транспортировкой дераций;
- Услуги, связанные с перевозкой товаров из России в страны Таможенного Союза;
- Услуги, связанные с транспортировкой товаров для иностранных государств;
- Построенные суда, которые будут в обязательном порядке зарегистрированы в Российском международном реестре судов;
- Товары, предназначенные для пользования международными организациями и их представительствами на территории России.
Также такая налоговая ставка может быть применена для товаров либо услуг, которые будут реализованы для официально и документально подтвержденного использования международными организациями либо же их представительствами на территории России. В таком случае компания-перевозчик и получатель освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость.
Точный список операций, который облагается ставкой 0% по НДС, определяется федеральным органом исполнительной власти. Все постановления в обязательном порядке проходят проверку в Министерстве Финансов РФ.
Перечень документов для нулевой ставки НДС
Если компания применяет ставку 0% по НДС, то она в обязательном порядке в течение 180 дней должна предоставить в налоговый орган перечень документов, который заявлен в статье 165 Налогового Кодекса РФ:
Также к ним следует приложить налоговую декларацию за период, на который приходится день, когда собраны все документы.
Все операции, проведенные через ставку 0% по НДС, необходимо отображать в 4 разделе декларации по НДС. Если же организация проигнорирует это требование, то ей придется оплатить 10% или 18% прибыли в качестве налога, начисленного за период загрузки. При систематическом нарушении налогового законодательства компания может получить штраф либо же на время потерять доступ к расчетным счетам.