Отражение корректировки реализации в декларации по НДС

При сдаче декларации по НДС в налоговые органы иногда появляется потребность в подаче корректировочной информации. Возникнуть это может по различным причинам, но провести отражение данной операции -корректировки реализации, в декларации необходимо.

Корректировка реализации в декларации по НДС

Необходимость корректировки реализации в декларации по НДС может возникнуть по нескольким причинам:

  • документы не сданы в срок, установленный законом;
  • бухгалтер допустил ошибку при заполнении декларации.

Если это произошло, необходимо подавать в налоговый орган корректирующую декларацию по НДС с верно указанными данными. Причем совершенно неважно, какой раздел или приложение необходимо переделать.

Скачать форму декларации по НДС вы можете здесь.

Поле признак актуальности заполняется только в приложении декларации по НДС. Причем в том случае, когда в номере корректировки не стоит 0:

номер корректировки в декларации по НДС

При отправке корректировки необходимо прилагать листы книги покупок и продаж: восьмой и девятый разделы декларации по НДС.

Пример корректировки ранее признанных расходов

Проблема корректировки реализации возникает почти у каждой организации. Как правило, на это влияет несколько аспектов:

  • в отчетном периоде снизили цену на товары. Такое происходит при некачественном выполнении услуг или продаже плохого товара, при этом период уже закрыли;
  • сторонами был заключен договор на дополнительные услуги;
  • предоставление скидок и бонусов.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Такая корректировка выполняется тогда, когда цена снижается. Например, покупатель приобрел некачественный товар и снижает на него стоимость, к примеру:

Организация «Ветер» принимает у фирмы «Тополь» строительные работы — 1 180 000 руб., включая НДС 18% — 180 000 руб., при этом оплата уже произведена. Как оказалось позже, некоторая часть работ не выполнена. На этом основании организация «Ветер» оценила это в 472 000 руб., включая НДС 18% — 72 000 руб., после чего была предъявлена претензия и занижена стоимость. Фирма «Тополь» согласилась и подписала необходимые документы.

Решение: Бухгалтер будет корректировать сумму ранее признанных расходов таким образом, чтобы прочий доход был выявленным в текущем году. Его записи в данном случае будут иметь следующий вид:

Декабрь 2016 года:

  • дебет 20, кредит 60 — отраженные затраты составят 1 000 000 руб. по выполненным работам, на основании акта;
  • дебет 19, кредит 60 — 180 000 руб. составит налог, который отражен в декларации;
  • дебет 68, кредит 19 – принятый к вычету НДС, который отражен;
  • дебет 60, кредит 51 – 1 180 000 руб. составляет оплата выполненных услуг.

Апрель 2017 года:

  • дебет 76.2, кредит 91.1 – 400 000 руб. составит стоимость прочих расходов, отраженных в договоре;
  • дебет 76.2, кредит 68 – 76 000 руб. составляет восстановленный налог согласно соглашению;
  • дебет 51, кредит 76.2 – 472 000 руб. – это сумма, которая возвращена по претензии.

Итог: для того чтобы подать корректировочную декларацию, необходимо пересчитать все показатели за период, в котором были допущены ошибки.

Согласно примеру получается, что налогоплательщик занизил налог, а значит, ему придется уточнять декларацию и доплачивать необходимую сумму. Также нужно восстановить налог, который был принят к вычету, на более раннюю дату и налогоплательщик вправе подать на перерасчет налоговой базы.

Признак актуальности (0 и 1) при корректировке декларации по НДС

Признак актуальности заполняется только в уточненке, если налогоплательщик обнаружил ошибку, допущенную в декларации по НДС. В этом случае налоговая служба направляет требование на предоставление такого документа и необходимо подать его в пятидневный срок. Если же налогоплательщик не согласен с данным требованием, то в этот же срок подается пояснение. Важно понимать, что какую-либо бумагу предоставить придется.

При наличии каких-либо корректировочных данных необходимо в строке 001 графы 3 разделов 8 и 9 декларации по НДС указать одно из двух значений:

  • 0 – тогда, когда первичная информация по 8 и 9 разделу не предоставлялась или при изменении сведений (при ранее выявленных ошибках), либо их неполноте;
  • 1 – при достоверных и верно внесенных сведениях, которые не требуют корректировки:

признак актуальности в декларации по ндс при корректировке

Подавать такую декларацию надо в налоговую по месту учета организации. Даже в том случае, когда первая сдана была в другую службу. Важно подавать ее в таком же виде, как и первую.

Заполняется уточненка таким образом:

  • тут указываются все сведения, которые были вписаны в первую, даже при правильности их заполнения;
  • обязательно вписывается вся информация, которая должна была присутствовать в первичной форме;
  • при наличии дополнительных листов, заполняется раздел 8 или 9;
  • в титульном листе обязательно указывается номер корректировки. При заполнении уточненной декларации по НДС впервые, нужно указать цифры 001, во второй раз – 002 и так далее.

Прежде чем подавать уточненную декларацию, нужно исправить ошибку у себя в книге продаж и покупок. Только надо помнить, что при закрытом периоде запрещено делать исправления непосредственно в книгах. Для этого используют дополнительные листы. Такие бумаги не предоставляются, если ошибка произошла при переносе сведений из первичных книг в разделы 8 и 9. Тогда исправляются сами книги.

Важно также понимать, что все сведения, которые предоставляются налоговой службе, должны быть достоверными, заполняться без ошибок, сдаваться в срок. В противном случае, налогоплательщик подвергнется штрафным санкциям и, возможно, временной блокировке счетов.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.