Налог на прибыль — прямой налог на доходы предприятия, один из главных налогов в учете. Но существует много вариантов снизить выплаты по налогу на прибыль, один из вариантов — применение льгот по налогу на прибыль. Применение льгот позволяет предприятию уменьшить сумму перечислений в бюджет.
Особенности применения льгот по налогу на прибыль
Налоговой базой называется прибыль в денежном выражении, с которой начисляется налог. Общая формула расчета налога на прибыль выглядит так:
С 01.01.2009г. ставка налога составляет 20 %. Если организация применяет ставку, отличную от 20 %, то налоговая база для таких доходов определяется в отдельном порядке. Например, по полученным дивидендам.
Виды организаций, имеющих право на льготы по налогу на прибыль, определяются на региональном уровне и уменьшают «региональную» ставку налога. То есть, для организаций-льготников она будет меньше 17 %.
Также, существует федеральный список организаций, имеющих право на льготы.
Виды существующих льгот:
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
- Применение ставки 0 %, или полное освобождение;
- Предоставление скидок на уменьшение суммы прибыли;
- Снижение налоговой ставки.
Законом запрещено применение льгот в индивидуальном порядке. Это означает, что льготы определенного вида направлены на группу налогоплательщиков, отвечающих установленным требованиям закона, то есть список этих организаций изначально не определен:
При финансировании капитальных вложений налогооблагаемая прибыль предприятия уменьшается на их сумму. Эта льгота всегда вызывает пристальное внимание и контроль со стороны налоговых органов. Соответственно, со стороны бухгалтера применение этой льготы тоже требует постоянного контроля и корректировки.
Круг предприятий, имеющих право на льготы по капитальным вложениям в промышленное производство, ограничен НК РФ. В то же время, организации, участвующие в жилищном строительстве, имеют право на эти льготы независимо от отрасли, к которой принадлежат.
Какие организации могут воспользоваться льготами по налогу на прибыль
К организациям, прибыль которых не облагается налогом, относятся:
- Общественные организации инвалидов;
- Религиозные организации;
- Предприятия народных промыслов малочисленных народов, если в их штате более 70 % представителей малочисленных народов.
Налогооблагаемая сумма организаций, не относящихся к перечисленным выше категориям, может быть уменьшена на сумму расходов:
- На благотворительные взносы, не более 2% от общей прибыли;
- Расходы на содержание социальных объектов, находящихся на балансе: здравоохранения, образования, спорта, культуры и другие;
- Расходы на модернизацию или переоснащение предприятий угольной и нефтяной промышленности, производства медицинского оборудования и продуктов питания, и так далее.
Другими словами, это вариант предоставления скидки при налогообложении.
Условия для получения льгот
Главное, на что следует обращать внимание организациям при анализе применения льгот — то, что они могут быть лимитированы. Например, большинство льгот не должны уменьшать сумму налога, предназначенную к уплате, больше, чем на 50 %.
Если организация ведет деятельность по нескольким направлениям, для которых налогообложение прибыли ведется по разным ставкам, то в этом случае необходимо распределять льготы пропорционально выручке по этим видам деятельности.
Для уменьшения налоговой базы на сумму долгосрочных затрат на капитальное вложения необходимо:
- Подтверждение факта совершения операций капитальных вложений за счет прибыли;
- Объекты, на которые направлены капитальные вложения, были предназначены для собственного использования предприятия, а не для продажи.
Уменьшение предприятием налогооблагаемой прибыли правомерно только при выполнении этих условий.