При заполнении налоговой декларации на прибыль бухгалтер может столкнуться с трудностями. Сложность заполнения ее строк вызывает немало вопросов даже у самых опытных бухгалтеров, поэтому попробуем разобраться в особенностях заполнения строки 010 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.
Особенности заполнения строки 010 приложения 2
Приложение второе к листу № 02 предназначено для обобщения всех видов расходов, которые были понесены в процессе хозяйственной деятельности предприятия. То есть здесь аккумулируются все виды затрат (прямые и косвенные), на которые после уменьшается общий доход предприятия.
Строка 010 «Прямые расходы» является одной из главной затратных статей декларации, поскольку именно от нее зависит размер налога на прибыль, который в дальнейшем будет уплачен данным предприятием. В строке 010 отображаются прямые расходы, которые имеют место при производстве и реализации продукции.
К прямым расходам относятся:
- покупка материалов, которые используются в производстве готовой продукции и товаров;
- зарплата сотрудников фирмы, которые принимают участие в производстве и реализации этой продукции;
- взносы в страховые фонды на зарплату сотрудников основного производства;
- амортизация производственного оборудования и прочие.
При заполнении 010 строки нужно понимать, что каждая сумма затрат должна иметь документальное подтверждение и обоснованность их осуществления.
Заполнение строки 010 приложения 2 к листу 02 декларации возможно при выполнении трех условий:
- Учет затрат осуществляется только по методу начисления;
- Отсутствие незавершенного производства (ежемесячное закрытие счета 20);
- На конец месяца отсутствуют остатки нереализованного готовой продукции.
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
При невыполнении одного из этих условий невозможно осуществить раздельный налоговый учет этого показателя.
Для того чтобы заполнить строку 010 приложения 2 к листу 02 декларации необходимо сформировать отчет Анализа счета 20. Сумма дебетового оборота этого счета с кредитом счетов 02, 10, 69.1, 69.2, 69.3 и будет являться показателем прямых расходов предприятия.
Лист 02 является одним из самых важных документов декларации, поскольку именно его показатели влияют на размер налоговой базы предприятия. Во время налоговой проверки декларации сотрудники налоговой службы зачастую изучают не только размер полученной прибыли, но и суммы понесенных затрат. К заполнению данного приложения необходимо подходить с особой ответственностью, чтобы в дальнейшем не пришлось подавать корректировочный расчет или пояснительную записку к приложению № 2 листа 02.
Пример заполнения приложения второго к листу 02
Допустим, в 2016 году ООО «Фундамент» понесла следующие затраты:
| Суть операции | Сумма, руб. (без НДС) |
| Приобретены материалы, необходимые для производства готовой продукции | 100 000 |
| На оплату топлива и энергетики израсходовано (данные виды затрат являются косвенными, согласно требованиям учетной политики предприятия) | 60 000 |
| Зарплата сотрудников со страховыми взносами, в т. ч.: | |
| — администрация
— менеджеры |
400 000
690 000 |
| Амортизация: | |
| — по техническому обслуживанию
— по зданию администрации |
150 000
50 000 |
| Внереализационные расходы: | |
| — проценты по кредиту (ст. 201)
— расходы на расчетно-кассовое обслуживание — амортизация по имуществу, переданного в аренду — убытки прошлых лет (ст. 301) |
5 400
3 000 1 500 12 000 |
| Списание морально устаревшего компьютера: | |
| — первоначальная стоимость (ст. 131)
— начисленная амортизация — убыток от списания компьютера (20000,00 – 19000,00 = 100 руб.) (ст. 204) |
20 000
19 900 100 |
| Прямые расходы (ст. 010): 100 000 + 690 000 + 150 000 = 940 000 руб. | |
| Косвенные расходы (040): 60 000 + 400 000 + 50 000 = 510 000 руб. | |
| Итого признанные расходы (ст. 130): 940 000 + 510 000 = 1 450 000 руб. | |
| Внереализационные расходы (ст. 200): 5 400 + 3 000 + 1 500 + 12 000 = 21 900 руб. | |
Пример заполнения приложения второго ко второму листу прибыльной декларации изложен ниже:
