Учет расчетов по налогу на прибыль ПБУ 18/02

Учет расчетов по налогу на прибыль ПБУ 18/02 определяет свод правил формирования и процедуру раскрытия информации о налоговых выплатах. Также данное положение устанавливает взаимосвязь прибыли и налоговой базы за отчетный период. Без ПБУ 18/02 невозможно обойтись при контроле бухгалтерского и налогового учета.

Применение ПБУ 18/02 по расчету налога на прибыль

Основная цель ПБУ 18/02 – установка норм и правил формирования и порядка раскрытия информации о расчетах по налогу на прибыль в бухгалтерской отчетности.

Он необходим для всех организаций, которые признаны плательщиками налога на прибыль: сюда не входят бюджетные учреждения, страховые и кредитные организации. Также без ПБУ 18/02 невозможно обойтись при определении взаимосвязи между прибылью и налоговой базой за отчетный период.

Как применяется

Прежде чем приступить к определению налоговых выплат по ПБУ 18/02, нужно вычислить разницу между налоговой и бухгалтерской прибылью. В данном приложении бухгалтерская прибыль отличается от налоговой из-за применения различных правил расходов и признания доходов. Эти разницы разделяются на постоянные и временные:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

налоговые разницы

Также для применения ПБУ 18/02 следует учитывать, что в целях бухгалтерского учета доходы нужно делить:

доходы организации

При определении налогового учета, согласно ст. 252 НК РФ, не учитываются следующие строки, которые присутствуют в бухгалтерском учете: внереализационные расходы и расходы, которые пошли на производство и реализацию продукции. Также при определении налоговых выплат существуют определенные нормы на расходы, которые в бухгалтерском учете не применяются.

Основной задачей ПБУ 18/02 является установка различий между бухгалтерским и налоговым учетом. Получить эту разницу между двумя показателями получится в тех случаях, если просуммировать на счете 68 значения следующих строк за отведенный период:

  • Условных доход по налогу на прибыль — высчитывается с балансового или бухгалтерского убытка;
  • Условных расходов по налогу на прибыль — высчитывается с балансового или бухгалтерского убытка;
  • Отложенные обязательства с временных разниц или налоговых активов;
  • Постоянные обязательства с постоянных разниц и постоянные налоговые активы.

Из-за отличий в бухгалтерском и налоговом учете объем прибыли, которая облагается налогом, может не совпадать. По этой причине рассчитать сумму выплаты через простое умножение балансовой прибыли на единую ставку налога не удастся. Полученные результаты нельзя считать справедливыми налоговыми обязательствами организации перед государством.

Соблюдая требования положения о бухгалтерском учете 18/02, без труда можно определить реальную сумму налоговых выплат. Впоследствии до уплаты налога на субсчете «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68 останется кредитовое или нулевое сальдо. Если в организации предусмотрена предоплата или же существует недоимка по налогу на прибыль, возможны и другие варианты остатка.

Кто применяет

Все компании, которые обязаны выплачивать налог на получаемую прибыль, обязаны применять ПБУ 18/02. Исключение составляют государственные и муниципальные унитарные предприятия, субъекты малого предпринимательства, страховые и кредитные компании. Только эта группа организаций сама решает, заполнять ПБУ 18/02 или нет. Соблюдение данного положения помогает определить реальную сумму налога для бухгалтерского учета.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.