Порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ

По строке 070 формы 6-НДФЛ показывается общая сумма налога, удержанная налоговым агентом на отчетную дату, нарастающим итогом с начала налогового периода. Рассмотрим более детально как заполнить строку 070 в форме 6-НДФЛ.

Особенности заполнения 070 строки

Эта строка относится к Разделу 1 Обобщенные показатели, соединяет разделы 1 и 2.

Соответственно разъяснениям ФНС (письмо ФНС от 29.11.2016 № БС-4-11/22677) строка 070 заполняется суммой перечисленного налога по датам соответствующего отчетного периода.

Это значит, что если НДФЛ за декабрь был перечислен, например, 09 января (дата 1 квартала следующего года), то он входит слагаемым строки 070 за 1 квартал следующего года. Также НДФЛ, удержанный в апреле за март, в строке 070 за 1 квартал не показывается.

Также это означает, что блок строк 100-140 входит в раздел 2 отчета за 1 квартал.

Иными словами, предприятие начинает выступать в роли налогового агента как только тем или иным способом передает доход физическому лицу за минусом удержанного НДФЛ. Как только произошла выплата или передача в неденежной форме, то у налогового агента появляется обязанность перечислить удержанный НДФЛ в ФНС.

Если перечислили НДФЛ и платежное поручение от даты отчетного периода, то в разделе 2 появляется соответствующий этому перечислению блок строк 100-140.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Как это можно проверить?

Проверим по отчету за 1 квартал. Сформируем в 1С Бухгалтерии отчет по проводкам:

проводки по учету НДФЛ

09 января был перечислен НДФЛ по заработной плате за декабрь. Это значит, что в разделе 2 появляется блок:

отражение в 6-НДФЛ зарплаты за декабрь

02 февраля был перечислен НДФЛ по зарплате за январь. Это значит, что в разделе 2  появляется блок:

отражение в 6-НДФЛ зарплаты за январь

В отчете по проводкам итоговая сумма 42 800 руб.:

проводки по учету удержанного НДФЛ

Эта же сумма появляется в строке 070 6-НДФЛ:

6 ндфл строка 070 заполнение

Так строкой 070 связаны между собой разделы 1 и 2.

Строка 070 в контрольных соотношениях

Еще необходимо обратить внимание на письмо от 10 марта 2016 года № БС-4-11/3852@ «О направлении контрольных соотношений» Минфина и ФНС.

Если строка 070 — строка 090 больше, чем перечислено НДФЛ с начала налогового периода, то складывается вывод, что не перечислена сумма налога в бюджет. Тем самым компания привлекает к себе внимание ФНС. А это внимание влечет следующие последствия:

  • в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ будет направлено письменное уведомление ФНС с требованием в течение пяти дней представить документы и пояснения или представить соответствующие исправления.
  • в случае рассмотрения представленных документов и пояснений установлен факт нарушения, то формируется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.