ЕНВД: налоговый период, срок уплаты

Налоговый кодекс указывает четкие сроки налогового периода и оплаты ЕНВД. Если владелец бизнеса проигнорирует нужную дату, опоздает с выплатой, то ему придется заплатить еще и солидный штраф.

Налоговый период ЕНВД

Налоговый период по ЕНВД составляет квартал, по окончании именно этого промежутка времени требуется уплачивать налог и сдавать отчетность.

Указывать налоговый период необходимо в каждом отчете, его код прописывается на титульном листе. Свой код есть у каждого периода. Согласно приказу ФНС России от 04.07.2014г. N ММВ-7-3/353@ ред. от 19.10.2016г., коды всех кварталов идут от 21 до 24. При ликвидации или реорганизации коды другие — 51, 54, 55, 56. Все данные указаны в таблице ниже:

Коды налоговых периодов ЕНВД

Понятие налогового периода ЕНВД важно для отчетности по двум причинам.

  1. Это промежуток времени, за который отчитывается владелец бизнеса. Налоговый период при ликвидации бизнеса может быть неполным, тогда ЕНВД рассчитывается только за месяцы работы.
  2. Отсчет срока подачи декларации происходит с момента окончания налогового периода.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Сроки уплаты ЕНВД

Оплата «вмененки», согласно п.1 ст. 346 НК РФ, должна быть сделана до 25 числа того месяца, который следует за окончившимся налоговым периодом. Исключение — если на эту дату приходится выходной день. Тогда последний день уплаты единого налога — это ближайший рабочий день, следующий за выходным. То есть смещается на более позднее время.

Посмотрим, каковы крайние сроки уплаты ЕНВД за кварталы 2017 года:

  • 25.04.2017г. — за 1 квартал;
  • 25.07.2017г. — за 2 квартал;
  • 25.10.2017г. — за 3 квартал;
  • 25.01.2017г. — за 4 квартал.

Игнорирование сроков выплаты наказывается штрафом за просрочку. Инспекцией предлагается два варианта наказания для налогоплательщика:

  1. При несвоевременной уплате налога по уважительной причине — 20% от суммы налога.
  2. При несвоевременной уплате налога при наличии злого умысла — 40% от суммы.

Разбор ситуаций, связанных с неоплатой в срок

На практике доказать, что просрочка была по уважительной причине — сложно. Юристы говорят, что для индивидуального предпринимателя может подойти справка из поликлиники, сообщающая о болезни. В остальных случаях, например, если бизнесмен выезжал за пределы страны, налоговики могут признать, что это был «злой умысел». Хотя могут и не признать. В общем, все зависит от личной позиции конкретного инспектора.

Опытные плательщики ЕНВД пишут, что забывчивым бизнесменам помогает избежать штрафа лишь переплата. Если держать деньги квартальной переплаты на лицевом счете налоговой службы, при возникновении форс-мажора она будет зачислена в нужный срок автоматически.

Переплату по первому требованию можно возвратить на расчетный счет, поэтому деньги «не зависнут».

Есть случаи, когда можно не платить ЕНВД, в срок? Нет, но на практике выделяют ряд ситуаций, когда можно не платить и сняться с учета ЕНВД:

  1. Торговля носит сезонный характер. В этом случае предприниматель заключает договор аренды на короткий срок. После окончания срок аренды бизнесмен снимается с учета ЕНВД, и причиной снятия будет окончание торговли.
  2. Расторгнут договор аренды. Например, ИП, который держал маленькое кафе, перестал работать на старом месте и второй месяц ищет новую точку с большой проходимостью для продолжения бизнеса. Таким образом, он, прекратив деятельность, представив документ об окончании аренды, может сняться с учета ЕНВД.

В принципе, возможность неоплаты ЕНВД в связи с отсутствием деятельности — момент спорный. Мнение ФНС письмо 01.02.2012г. № ЕД-4-3/1500@ заключается в том, что если деятельности не было, то бизнесмен может указать в декларации нулевой физический показатель, а не полностью сниматься с учета.

Однако подобное поведение несет определенные налоговые риски. Ведь «вмененка» не связана с получаемой прибылью, и несмотря на разъяснения ФНС, решение о принятии или отказе в нулевой декларации лежит на конкретном налоговом инспекторе или его начальнике. Возможно, налогоплательщику придется доказывать, что физический показатель действительно полностью отсутствует, а документы не подделаны задним числом. Проще прекратить деятельность и сняться с учета. А затем возобновить бизнес на новом месте.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.