Для учета взаиморасчетных операций с поставщиками используется счет 60, который позволяет отследить период возникновения и погашения возникших обязательств. Также счет 60 дает возможность увидеть дату, ассортимент поступивших материалов, принятых услуг (работ) и расчетные документы, которые уже акцептованы и готовы к оплате. Рассмотрим какой проводкой оформляют операцию акцептован счет поставщика за поступившие материалы на склад.
Акцептован счет поставщика – что это?
Само по себе понятие «акцептован счет поставщика» употребляется достаточно часто, хотя упоминается оно в наших нормативно-правовых актах очень редко, а именно в Положении бухгалтерского учета № 2. Если говорить о буквальном понимании этого утверждения, то «акцептован» означает, что счет поставщика принят к оплате, то есть уже утвержден руководителем предприятия.
Таким образом, понятие «акцептован счет поставщика» – это некий вид руководствующего указания или наставления для бухгалтерии относительно оплаты выставленного поставщиком счета:
Что касается отражения этой операции на счетах бухгалтерского учета, то здесь необходимо учитывать два фактора:
- Первое событие – предоплата;
- Или первое событие – отгрузка товара.
Именно от первоочередности возникновения обязательств зависит последующая корреспонденция счетов.
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
Проводки по акцептованным операциям: первое событие поставка товара
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 10 | 60-1 | 120 000 | Руководителем предприятия акцептован счет выставленный поставщиком. По данному счету оприходованы материалы, поступившие от поставщика. | Товарная накладная |
| 19-3 | 60-1 | 21 600 | На сумму поставленного товара начислен НДС120000 * 18% = 21600 руб. | Счет входящий и товарная накладная |
| 68 | 19-3 | 21 600 | Начисленная сумма НДС принята к возмещению | Счет входящий |
| 10 | 60-1 (76) | 18 200 | Акцептован счет за доставку уже поступившего материала | Счет входящий и товаротранспортная накладная |
| 19-3 | 60-1 (76) | 3 276 | На сумму доставки начислен НДС18200 * 18% = 3276 руб. | Счет входящий |
| 68 | 19-3 | 3 276 | Начисленная сумма НДС принята к возмещению | Счет входящий |
| 60-1 | 50 (51) | 141 600 | Оплата счета поставщика материалов (форма оплаты: наличная или безналичная)120000 + 21600 = 141600 руб. | Платежное поручение |
| 60-1 (76) | 50 (51) | 21 476 | Оплата транспортных услуг18200 + 3276 = 21476 руб. | Платежное поручение |
| 20 (23, 25, 26, 29, 44) | 60-1 | 85 800 | Акцептован (принят к оплате) счет подрядной организации за уже выполненный объем работ | Договор подряда, счет входящий |
| 28 | 60-1 | 45 960 | Акцептован счет поставщика за ценности | Счет входящий, приходная накладная |
| 41 | 60-1 | 108 000 | Акцептован счет поставщика товаров, предназначенных для перепродажи | Счет входящий, приходная накладная |
| 08-4 | 60-1 | 289 000 | Акцептован счет поставщика за поступившее оборудование | Счет входящий, акт введения в эксплуатацию объекта ОС |
Проводки по акцептованным операциям: первое событие внесение предоплаты (задатка) за товар
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| Предоплата (аванс) | ||||
| 60-2 | 51 | 70 800 | Поставщику товара сделана предоплата в виде аванса 50%141600 * 50% = 70800 руб. | Платежное поручение |
| 68 | 76 | 10 800 | Возникновение налогового обязательства на сумму оплаты. НДС к вычету | Платежное поручение |
| 10 | 60-1 | 120 000 | Оприходован товар от поставщика | Товарная накладная |
| 19-3 | 60-1 | 21 600 | По полученным товарам начислен НДС120000 * 18% = 21600 руб. | Счет входящий и товарная накладная |
| 60-1 | 60-2 | 70 800 | Авансовый взаимозачет | |
| 60-1 | 51 | 70 800 | Доплата по счету поставщика материалов (50%) | Платежное поручение |
| 76 | 68 | 10 800 | По выплаченному авансу отображен взаимозачет | |
| 68 | 19-3 | 21 600 | Начисленная сумма НДС принята к возмещению | Счет входящий |
| Предоставление задатка | ||||
| 76-5 | 51 | 56 640 | Поставщику товара сделана предоплата в виде задатка 40%141600 * 40% = 56640 руб. | Платежное поручение |
| 009 | 56 640 | Формирование обеспеченных обязательств | ||
| 10 | 60-1 | 120 000 | Поступление товара от поставщика | Товарная накладная |
| 19-3 | 60-1 | 21 600 | По полученным товарам начислен НДС120000 * 18% = 21600 руб. | Счет входящий и товарная накладная |
| 60-1 | 76-5 | 56 640 | По выданному задатку произведен взаимозачет | |
| 009 | 56 640 | Списание задатка с обеспеченных обязательств | ||
| 60-1 | 51 | 84 960 | Доплата по счету поставщика материалов (60%)141600 * 60% = 84960 руб. | Платежное поручение |
| 68 | 19-3 | 21 600 | Начисленная сумма НДС принята к возмещению | Счет входящий |