Расходы, не учитываемые в целях налогообложения по налогу на прибыль

При составлении и заполнении отчета по налогу на прибыль бухгалтер должен использовать главу 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Глава содержит 333 статьи, причем некоторые имеют подпункты. В данной статье изучим перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения по налогу на прибыль, а также как отразить данные расходы в бухгалтерском учете.

Каким является перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли

Перечень расходов, которые организация не должна учитывать при определении прибыли приведен в статье 270 «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения».

Так, для расчета налога на прибыль не включаются следующие виды расходов предприятия:

перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли

Расходы организации, которые не приведены в статье 270 НК РФ, для целей налогообложения прибыли не будут учитываться, если они не отвечают условиям, согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ:

  1. Расходы не будут учитываться в уменьшении налогооблагаемых доходов;
  2. Расходы не будут подтверждены документами;
  3. Расходы не будут обоснованы экономически.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Бухгалтерский учет расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли

Рассмотрим более подробно на примерах, как учитываются расходы в целях налогообложения прибыли в рамках бухучета.

Пример 1. Предположим, ООО «ВЕСНА» приняла на работу курьера. По условиям трудового договора курьер использует личный авторанспорт ВАЗ 2107, при этом работнику выплачивается компенсация в размере 5 000,00 руб.

Проводки по учету расходов при оплате компенсации за использование автотранспорта работника:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
70 50 5 000,00 Выплачена курьеру компенсация за использование личного авторанспорта Трудовой договор, Акт о выполненных работах, Расходный кассовый ордер
1 200,00 Сумма, учитываемая в целях налогообложения прибыли ООО «ВЕСНА» ВАЗ 2107 относиться к классу автомобилей с объемом двигателя менее 2 000 куб.см., согласно Постановления № 92
3 800,00 Сумма, не учитываемая в составе расходов, при исчислении налоговой базы (5 000,00 – 1 200,00 = 3 800,00) Согласно пункту 38 статьи 270 НК РФ

Пример 2. ООО «ВЕСНА» заключила 11 января договор медицинского добровольного страхования своих работников на один год. Сумма страховой премии 250 000,00 руб. была перечислена страховщику в день заключения договора. Заработная плата сотрудников организации с 11 января равна 350 000,00 руб. В целях налогообложения применяется метод начисления.

Проводки по учету расходов предприятия на медицинское добровольное страхование работников:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
76.01 51 250 000,00 ООО «ВЕСНА» перечислена общая сумма страховой премии Договор медицинского добровольного страхования. Банковская выписка.
20 (23;25;26) 76.01 250 000,00 Отражены расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников ООО «ВЕСНА» Учетная политика организации
10 500,00 ООО «ВЕСНА» может принять в целях налогообложения расходы, не превышающие 3% от суммы расходов на зарплату. (350 000 * 3% = 10 500,00) Статья 255 НК РФ
14 383,56 Страховые взносы ООО «ВЕСНА» за период с 11 января по 31 января (21 дней). (250 000,00 / 365 *21 = 14 383,56) Пункт 6 статьи 272 НК РФ
3 883,56 Сумма, не учитываемая в целях налогообложения (14 383,56 — 10 500,00 = 3 883,56)

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.