Взаимозачет представляет собой погашение встречных требований без дополнительного движения денежных средств. В результате взаимозачета аннулируются однородные требования сторон взаимозачета друг к другу. Рассмотрим на примере как провести взаимозачет между организациями и проводки формируемые по данной операции.
Оглавление
Правила проведения взаимозачета
Взаимозачет не рассматривается как сделка.
Для возможности взаимного погашения требований сторон необходимо соблюдение нескольких условий:
- Стороны взаимозачета принимали участие как минимум в двух операциях, приведших к возникновению обязательств;
- Характер требований — встречный, то есть каждый из субъектов является для другого и должником, и кредитором;
- Встречные требования должны быть однородными, чаще всего они представлены в денежной форме;
- Эти требования должны возникнуть.
С помощью взаимозачета можно погасить требования, срок которых как наступил, так и еще не пришел, а также требования с неопределенным сроком. Требования первого типа необходимо погасить в течение 7 дней с момента их предъявления.
Однородность требований означает, что ситуация погашения денежного обязательства товаром взаимозачетом не является — такое погашение называется бартером.
Если требования эквивалентны, они должны быть полностью погашены. Тем не менее, встречные требования часто бывают неравны. В этом случае полностью погашается только наименьшая задолженность, а наибольшая погашается лишь в ее размере. Сумма погашения определяется с помощью Акта сверки взаиморасчетов.
При проведении взаимозачета в денежной форме, нужно иметь в виду, что погашаемые задолженности не должны являться возмещением ущерба или алиментами.
Встречаются ситуации, когда сторон взаимозачета не две, а три или даже больше. В таком случае требования можно назвать не встречными, а круговыми. То есть, необходимое условие — цикличность обязательств.
Оформление взаимозачета
Проведение зачета взаимных требований может производиться:
- В одностороннем порядке;
- В двустороннем порядке.
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
Зачет в одностороннем порядке
В первом случае инициатор составляет заявление о своем желании провести зачет и направить его в адрес контрагента. Регламентированной формы такого заявления нет, главное условие — наличие обязательных реквизитов: наименование документа и организации, дата составления, описание факта хозяйственной деятельности, и т.д.
Датой совершения взаимозачета считается дата подтвержденного получения заявления контрагентом, если в заявлении не указана другая дата.
Зачет в двустороннем порядке
В этом случае предусмотрено подписание двустороннего соглашения о взаимозачете: так же, как и заявление о зачете, оно заполняется в свободной форме с указанием обязательных реквизитов. Зачет путем двустороннего соглашения более предпочтителен, поскольку в этом случае факт согласования с контрагентом оспорить невозможно.
Основанием для проведения взаимозачета является документ Акт зачета взаимных требований. Пример акта:
Утвержденной формы акта зачета взаимных требований не существует, каждая организация может разработать собственную удобную ей форму. Но, так же, как и в случае с заявлением и соглашением о зачете, в ней необходимо наличие обязательных реквизитов.
Проводки по взаимозачету между организациями
После составления Акта о зачете встречных требований, факт зачета отражается в бух.учете проводкой по счетам 60, 62 или 76. На практике нередко встречается ситуация погашения обязательств по одному договору другим договором у одного контрагента.
Пример
ООО «Базис» заключило с ООО «Кактус» договор подряда на сумму 25 600 руб., в т.ч. НДС — 3 905 руб. Себестоимость работ — 14 000 руб.
Одновременно, у ООО «Кактус» существует с «Базисом» договор поставки оборудования на сумму 11 800 руб., в т.ч. НДС 1 800 руб. Себестоимость отгруженного оборудования — 6 500 руб.
По взаимному соглашению стороны решили провести зачет встречных требований. Непогашенная задолженность «Кактуса» перед «Базисом» будет погашена перечислением денежных средств.
Проводки по договору поставки оборудования в ООО «Кактус»:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
62 | 90.1 | Отражена выручка | 11 800 | Накладная |
90(НДС) | 68 | Начислен НДС | 1 800 | СФ выданный |
90.2 | 43 | Отражена себестоимость | 6 500 | |
90.9 | 99 | Отражен фин.результат продажи(11 800 — 1 800 — 6 500) | 3 500 | Бухгалтерская справка |
20 | 60 | Отражена стоимость ремонтных работ | 21 695 | Акт, накладная |
19 | 60 | Отражен НДС входящий | 3 905 | СФ поставщика |
Проводки по договору подряда в ООО «Базис»:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
62 | 90.1 | Отражена выручка | 25 600 | Накладная |
90(НДС) | 68 | Начислен НДС | 3 905 | СФ выданный |
90.2 | 20 | Себестоимость подрядных работ | 14 000 | |
90.9 | 99 | Фин. результат (прибыль) (25 600 — 3 905 — 14 000) | 7 695 | Бухгалтерская справка |
07 | 60 | Отражено приобретение оборудования | 10 000 | Акт, накладная |
19 | 60 | Отражен НДС входящий | 1 800 | СФ поставщика |
Проведение взаимозачета — проводки в ООО «Кактус»:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
60 | 62 | Отражение взаимной задолженности | 11 800 | Бух.справка |
60 | 51 | Перечислена сумма в счет погашения оставшейся задолженности | 13 800 | Платежное поручение |
68 | 19 | НДС к вычету | 3 905 | Книга покупок |
Взаимозачет — проводки в ООО «Базис»:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
60 | 62 | Отражение взаимной задолженности | 11 800 | Бух.справка |
68 | 19 | НДС к вычету | 1 800 | Книга покупок |
51 | 62 | Отражена сумма полученных ДС по договору подряда | 13 800 | Выписка банка |