Закрытие месяца — это список обязательных операций и проводок, производимых для определения промежуточного финансового результата. Рассмотрим основные проводки по закрытию месяца вручную на примере.
Оглавление
Закрытие месяца в бухгалтерии: основные этапы
Процедура закрытия месяца в бухгалтерском учете включает в себя:
- Определение затрат и списание их на себестоимость;
- Закрытие счетов продаж и определение фин.результата;
- Закрытие счетов доходов и расходов и определение налоговой базы.
Этап 1. Определение ежемесячных затрат
Затраты предприятия отражаются на активных счетах 20, 23, 25, 26, 44 и др. — все эти счета имеют общее наименование «затратные счета».
Виды затрат предприятия:
- Затраты на производство продукции;
- Затраты вспомогательных производств;
- Общехозяйственные расходы;
- Производственные издержки, и т.д.
Допустим, в учете ООО «Лютик» в январе 2016 года отражены операции:
- Начисление амортизации за месяц — 96 000 руб.;
- Начисление зарплаты рабочим в цехе — 780 000 руб.;
- Начисление зарплаты административно-управленческому персоналу — 250 000 руб.;
- Отражено приобретение у поставщика услуг (электроэнергия) — 17 000 руб. (без НДС);
- Реализована продукция на сумму 1 062 000 руб., вкл. НДС 162 000 руб.
Бухгалтер отражает эти операции проводками:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
20 | 02 | Отражено начисление амортизации | 96 000 | Бух. справка |
20 | 70 | Отражено начисление зарплаты | 780 000 | Бух. справка |
26 | 70 | Отражено начисление зарплаты АУП | 250 000 | Бух. справка |
20 | 60 | Приобретение электроэнергии | 17 000 | Накладная |
Отражение выручки:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
62 | 90.1 | Выручка | 1 062 000 | Накладная, Акт реализации |
90(НДС) | 68 | Начислен НДС на реализацию | 162 000 | Счет-фактура |
90.2 | 41 | Себестоимость реализованного товара | 400 000 | Накладная |
Этап 2. Закрытие счетов в конце месяца проводки
Для расчета себестоимости могут использоваться два метода: классического списания затрат и директ-костинг:
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
- Закрытие себестоимости по первому методу может происходить с использованием учета по учетным ценам, то есть с применением 40 счета, либо без его использования.
- Второй метод означает, что общехозяйственные расходы не включаются в себестоимость, а списываются на выручку. Организация сама выбирает метод и закрепляет его в учетной политике.
Рассмотрим оба варианта закрытия себестоимости для данных ООО «Лютик».
Проводки по закрытию затратных счетов в конце месяца при использовании списания затрат на прямые расходы:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
20 | 26 | Закрытие на производственные затраты | 250 000 | Бухгалтерская справка |
90.2 | 20 | Закрытие счета на себестоимость (250 000+96 000+780 000+17 000) | 1 143 000 | Бухгалтерская справка |
Проводки при списании затрат методом директ-костинга:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
90.8 | 26 | Списание общехозяйственных затрат | 250 000 | Бух. справка |
90.2 | 20 | Списание производственных затрат (96 000+ 780 000+17 000) | 893 000 | Бух. справка |
Закрытие 90 счета проводки:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
90.9 | 90.2 | Списаны расходы (1 143 000+893 000+400 000+162 000) | 2 598 000 | Бух. справка |
90.1 | 90.9 | Списаны доходы (выручка) | 1 062 000 | Бух. справка |
Этап 3. Определение финансового результата
Финансовый результат определяют сопоставлением оборотов по счетам продаж (90) и доходов-расходов (91) и перенесением остатка по этим счетам на счет 99 Прибыли и убытки.
Финансовый результата складывается из:
- Фин. итога по основным видам деятельности;
- Прочих доходов (расходов);
- Расходов по чрезвычайным ситуациям на предприятии;
- Платежам по налогам.
Счет 99 активно-пассивный. Счет корреспондирует:
- При определении фин.результата по основной деятельности счет корреспондирует с 90 счетом;
- Для определения результата по прочей деятельности — с 91 счетом;
- При определении результатов по ЧС счет 99 корреспондирует со счетами учета МЦ, денежных средств, расчетов с персоналом и т.д.;
- При начислении налога на прибыль счет корреспондирует со счетом 68.
Закрытие счетов 90, 91, 99 проводки в конце месяца
На субсчетах счетов 90 и 91 в конце месяца собирается результат хоз. операций предприятия. Часть субсчетов является активной, часть — пассивной. Итог вычисляется путем сравнения оборотов счета по Дт и Кт.
Схема счета 90:
Если Дт превышает Кт, то остаток отражается по Кт 90.9. То есть, в конце периода в целом на счете 90 остатка быть не должно.
Закрытие месяца проводки и определение фин.результата ООО «Лютик» за январь:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
99 | 90.9 | Отражение убытка по осн. деятельности(2 598 000 — 1 062 000) | 1 536 000 | Бухгалтерская справка |
Определение результата по счету 91 происходит по аналогичной схеме.
После закрытия счетов 90 и 91 остаток по этим счетам отражается на счете 99:
Дт | Кт | Описание операции |
90.9 | 99 | Прибыль по основной деятельности по итогам месяца |
99 | 90.9 | Убыток по основной деятельности по итогам месяца |
91.9 | 99 | Прибыль по прочим видам деятельности |
99 | 91.9 | Убыток по прочим видам деятельности |
На счете 99 в течение года нарастающим итогом отражаются финансовые результаты хозяйственной раз в год, деятельности. Закрытие этого счета производится единожды в год, в последний день года.