Деятельность любого предприятия направлена на результат, однако он не всегда бывает положительным. Именно благодаря бухгалтерскому учету осуществляется подсчет полученных доходов и понесенных затрат. Разница между двумя этими понятиями в бухгалтерском учете называется финансовым результатом. Рассмотрим проводки, формируемые при определении финансового результата.
Подсчет итогов или формирование итоговых финансовых результатов
Определение итоговых финансовых результатов деятельности предприятия осуществляется ежемесячно, что дает возможность оценить эффективность его функционирования и своевременно оценить ситуации, чтобы принять адекватные управленческие решения.
Итоговый финансовый результат деятельности предприятия за отчетный период складывается из финансового результата от обычных видов деятельности и сальдо прочих доходов и расходов.
Для подсчета финансовых итогов в бухгалтерском учете используется счет 99 «Прибыль и убытки». Данный счет позволяет аккумулировать доходную и расходную части в разрезе их видов деятельности:
- Доходы и расходы, полученные от основного вида деятельности;
- Прочие доходы и расходы;
- Доходы и расходы, полученные в результате чрезвычайных ситуаций на предприятии (стихийные бедствия, пожары, аварии).
Что касается порядка отражения информации на этом счете, то по дебету здесь фиксируется сумма понесенных убытков, а по кредиту — сумма полученной прибыли.
Подсчет финансового результата осуществляется ежемесячно, однако «подбивание» итоговых показателей эффективности осуществляется по итогам прошедшего года.
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
Если по итогам прошедшего года предприятие срабатывает с прибылью, то руководители организации вправе использовать ее в нескольких направлениях:
- Восполнить нужды организации (покупка внеоборотных активов);
- Выплата дивидендов;
- Перекрытие убытков, полученных в предыдущих периодах деятельности.
Порядок расчета налога на прибыль
На конечный показатель финансового результата влияют не только суммы полученного дохода и понесенных затрат, но и сумма начисленных налоговых платежей по налогу на прибыль.
Обратите внимание, что в бухгалтерском учете отражение налога на прибыль происходит в два этапа:
- Изначально начисляется налог на бухгалтерскую прибыль;
- Корректировка бухгалтерской прибыли в соответствии с данными налогового учета.
Расчет налога на бухгалтерскую прибыль (убыток) или как его еще называют условный доход (убыток) осуществляют по формуле:
- Налог на бухгалтерскую прибыль = Процент ставки налога на прибыль * Показатель бухгалтерской прибыли, отображенный в строке 2300 отчета о финансовых результатах.
Полученная сумма налога бухгалтерской прибыли корректируется по итогам года на сумму этого же налога, но уже в соответствии с данными налогового учета. Сумма налога на прибыль в налоговом учете рассчитывается по формуле:
Следует отметить, что сумма налогооблагаемой прибыли не уменьшается на сумму начисленного налога в бух.учете.
Определение финансового результата: таблица проводок
Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
90/9 | 90/2, 90/3, 90/4 | 1 218 800 | Закрытие дебетовых остатков по счету продаж продукции | Справка бухгалтера |
90/9 | 99 | 1 218 800 | По итоговым данным отчетного периода получена прибыль от основного вида деятельности | Справка бухгалтера |
99 | 90/9 | 95 000 | По итоговым данным отчетного периода получен убыток от основного вида деятельности | Справка бухгалтера |
91/9 | 91-2 | 54 900 | Закрытие дебетовых остатков, полученных от прочих доходов и расходов | Справка бухгалтера |
91/9 | 99 | 54 900 | По закрытию результатов полученных от прочих доходов и расходов сформировалась прибыль | Справка бухгалтера |
99 | 91/9 | 28 000 | По закрытию результатов полученных от прочих доходов и расходов сформировался убыток | Справка бухгалтера |
99 | 68 | 13 500 | Отображено начисление налога на прибыль для его последующей уплаты в бюджет | Справка бухгалтера |
99 | 84 | 86 900 | Чистая прибыль полученная за год деятельности предприятия | Справка бухгалтера |
84 | 99 | 52 000 | Отражена сумма убытка, полученного за год деятельности предприятия | Справка бухгалтера |