Источником получения доходов организации может быть не только реализация товаров, но и оказание услуг. Такая деятельность имеет свои особенности в бухучете. Рассмотрим как отразить в проводках оказание транспортных, бухгалтерских услуг контрагентам, приобретение курьерских услуг, а также проводки по безвозмездному оказанию услуг.
Оглавление
Понятие и виды услуг
Возмездное оказание услуг – это договор между заказчиком и исполнителем, в соответствии с которым исполнитель обязуется выполнить оговоренные в договоре услуги, а заказчик обязуется оплатить выполненные услуги согласно условиям договора (статьи 779 и 781, глава 39, часть 2 ГК РФ от 26.01.1996г. N 14-ФЗ ред. от 23.05.2016г).
Безвозмездное оказание услуги – это оказание контрагенту услугу без получения от него платы (ст. 423 ГК РФ).
В договоре возмездного оказания услуг могут быть указаны, например следующие услуги:
- Транспортные услуги (пример 1);
- Бухгалтерские услуги (пример 2);
- Курьерские услуги (пример 3);
- Услуги по ремонту (пример 4);
- Рекламные услуги и т.д.
Бухгалтерские проводки при оказании услуг на примерах
Бухгалтерские проводки при оказании услуг у заказчика и исполнителя формируются по-разному. У исполнителя услуг для этого служит счет 90 «Продажи». На нем по дебету отражаются фактические расходы, а по кредиту – полученная выручка. Иначе отражается покупка услуг у заказчика. Затраты на их приобретение должны учитываться согласно ПБУ 10/99.
Пример 1. Оказание транспортных услуг контрагенту
Транспортная компания ООО «ЛАДА» оказала услугу по доставке товара покупателю. Согласно условиям договора стоимость одного часа перевозки товара составляет 1 770,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 270,00 руб. Согласно предоставленному водителем путевому листу, автомобиль находился в пути 11 часов.
Рассчитаем общую стоимость услуги: 11* 1 770,00 = 19 470,00 руб, в т.ч. НДС 18% — 2 970,00 руб.
Бухгалтер ООО «ЛАДА» делает следующие проводки по оказанным транспортным услугам:
Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
62.01 | 90.01.1 | 19 470,00 | Отражена выручка от реализации услуг по доставке товара контрагенту | Акт об оказании услуг |
90.03 | 68.02 | 2 970,00 | Начислен НДС от реализации услуг по доставке товара контрагенту | Счет фактура выданный |
Пример 2. Оказание бухгалтерских услуг контрагенту
Сотрудник организации «Бизнес Центр» оказала бухгалтерские услуги по составлению годовой отчетности контрагенту. Стоимость услуги составила 35 400,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 5 400,00 руб. Контрагент оплатил услуги после подписания Акта о выполненных услугах.
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
Бухгалтер «Бизнес Центр» делает следующие проводки по оказанным бухгалтерским услугам:
Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
62.01 | 90.01.1 | 35 400,00 | Отражена выручка от реализации услуг | Товарная накладная (ТОРГ-12), Счет фактура выданный |
90.03 | 68.02 | 5 400,00 | Начислен НДС от реализации услуг | |
51 | 62.02 | 35 400,00 | Оплата контрагента за оказанные услуги | Акт о выполненных услугах, Банковская выписка |
Пример 3. Оказание курьерских услуг сторонней организацией
Организация ООО «Весна» реализовала товар на общую сумму 55 460,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 8 460,00 руб. Доставку товара осуществляет сторонняя курьерская служба. Стоимость услуг по доставке товара составила 1 593,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 243,00 руб.
Оказанные услуги курьерской службой бухгалтер ООО «Весна» отражает проводками::
Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
51 | 62 | 55 460,00 | Отражена оплата за товар | Банковская выписка |
62 | 90.01 | 55 460,00 | Отражена выручка за реализованный товар | Товарная накладная (ТОРГ-12), Счет фактура выданный, Книга продаж |
90.03 | 68 | 8 460,00 | Отражена сумма НДС | |
90.02 | 41 | 47 000,00 | Списана стоимость реализованного товара | |
44.01 | 60 | 1 350,00 | Отражена стоимость услуги за доставку товара | Акт об оказании услуг, Счета фактура полученный, Книга покупок |
19 | 60 | 243,00 | Отражена сумма НДС за оказанные услуги | |
68 | 19 | 243,00 | Сумма НДС принят к вычету | |
60 | 51 | 1 593,00 | Оплата услуг за доставку товара | Банковская выписка |
Пример 4. Безвозмездное оказание услуг
ООО «ВЕСНА» принято решение об оказании безвозмездной услуги по ремонту помещения школе. Стоимость потраченных материалов на ремонт составила 302 595,86 руб., в т.ч. НДС 18% — 46 158,69 руб. Стоимость оказанных услуг составила 51 507,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 7 857,00 руб.
В бухгалтерском учете при формировании проводок по оказанным услугам также можно использовать субсчет 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Аналитический учет по субсчету 76.05 ведется по каждому контрагенту, по договорам расчетов, документами расчетов с контрагентами.
Бухгалтерские проводки по оказанным безвозмездно услугам:
Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
91.02 | 10.01 | 302 595,86 | Списана фактическая стоимость переданных материалов | Приказ на передачу материалов;Заявление на отпуск материалов на сторону (по форме № М-15) (или Товарная накладная);Счет фактура выданный; Бухгалтерская справка |
10.01 (НУ) |
302 595,86 | Списана фактическая стоимость переданных материалов из налогового учета | ||
91.02 (ПР) |
302 595,86 | Отражена постоянная разница по переданным материалам | ||
91.02 | 68.02 | 46 158,69 | Начислен НДС по переданным материалам | Бухгалтерская справка |
76.05 | 90.01 | 51 507,00 | Отражена стоимость оказанных услуг | Акт о приеме оказанных услуг, Товарная накладная, Счет фактура выданный |
90.03 | 68.02 | 7 857,00 | Начислен НДС по оказанным услугам | |
90.02 | 26 | 43 650,00 | Списана фактическая стоимость оказанной услуги | Бухгалтерская справка |
Образец договора оказания услуг и акта выполнения услуг можно скачать здесь ˃˃˃