Оказание услуг: проводки в бухучете

Источником получения доходов организации может быть не только реализация товаров, но и оказание услуг. Такая деятельность имеет свои особенности в бухучете. Рассмотрим как отразить в проводках оказание транспортных, бухгалтерских услуг контрагентам, приобретение курьерских услуг, а также проводки по безвозмездному оказанию услуг.

Понятие и виды услуг

Возмездное оказание услуг – это договор между заказчиком и исполнителем, в соответствии с которым исполнитель обязуется выполнить оговоренные в договоре услуги, а заказчик обязуется оплатить выполненные услуги согласно условиям договора (статьи 779 и 781, глава 39,  часть 2 ГК РФ от 26.01.1996г. N 14-ФЗ ред. от 23.05.2016г).

Безвозмездное оказание услуги – это оказание контрагенту услугу без получения от него платы (ст. 423 ГК РФ).

оказание услуг

В договоре возмездного оказания услуг могут быть указаны, например следующие услуги:

  • Транспортные услуги (пример 1);
  • Бухгалтерские услуги (пример 2);
  • Курьерские услуги (пример 3);
  • Услуги по ремонту (пример 4);
  • Рекламные услуги и т.д.

Бухгалтерские проводки при оказании услуг на примерах

Бухгалтерские проводки при оказании услуг у заказчика и исполнителя формируются по-разному. У исполнителя услуг для этого служит счет 90 «Продажи». На нем по дебету отражаются фактические расходы, а по кредиту – полученная выручка. Иначе отражается покупка услуг у заказчика. Затраты на их приобретение должны учитываться согласно ПБУ 10/99.

Пример 1. Оказание транспортных услуг контрагенту

Транспортная компания ООО «ЛАДА» оказала услугу по доставке товара покупателю. Согласно условиям договора стоимость одного часа перевозки товара составляет 1 770,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 270,00 руб. Согласно предоставленному водителем путевому листу, автомобиль находился в пути 11 часов.

Рассчитаем общую стоимость услуги: 11* 1 770,00 = 19 470,00 руб, в т.ч. НДС 18% — 2 970,00 руб.

Бухгалтер ООО «ЛАДА» делает следующие проводки по оказанным транспортным услугам:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
62.01 90.01.1 19 470,00 Отражена выручка от реализации услуг по доставке товара контрагенту Акт об оказании услуг
90.03 68.02 2 970,00 Начислен НДС от реализации услуг по доставке товара контрагенту Счет фактура выданный

Пример 2. Оказание бухгалтерских услуг контрагенту

Сотрудник организации «Бизнес Центр» оказала бухгалтерские услуги по составлению годовой отчетности контрагенту. Стоимость услуги составила 35 400,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 5 400,00 руб. Контрагент оплатил услуги после подписания Акта о выполненных услугах.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Бухгалтер «Бизнес Центр» делает следующие проводки по оказанным бухгалтерским услугам:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
62.01 90.01.1 35 400,00 Отражена выручка от реализации услуг Товарная накладная (ТОРГ-12), Счет фактура выданный
90.03 68.02 5 400,00 Начислен НДС от реализации услуг
51 62.02 35 400,00 Оплата контрагента за оказанные услуги Акт о выполненных услугах, Банковская выписка

Пример 3. Оказание курьерских услуг сторонней организацией

Организация ООО «Весна» реализовала товар на общую сумму 55 460,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 8 460,00 руб. Доставку товара осуществляет сторонняя курьерская служба. Стоимость услуг по доставке товара составила 1 593,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 243,00 руб.

Оказанные услуги курьерской службой бухгалтер ООО «Весна» отражает проводками::

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
51 62 55 460,00 Отражена оплата за товар Банковская выписка
62 90.01 55 460,00 Отражена выручка за реализованный товар Товарная накладная (ТОРГ-12), Счет фактура выданный, Книга продаж
90.03 68 8 460,00 Отражена сумма НДС
90.02 41 47 000,00 Списана стоимость реализованного товара
44.01 60 1 350,00 Отражена стоимость услуги за доставку товара Акт об оказании услуг, Счета фактура полученный, Книга покупок
19 60 243,00 Отражена сумма НДС за оказанные услуги
68 19 243,00 Сумма НДС принят к вычету
60 51 1 593,00 Оплата услуг за доставку товара Банковская выписка

Пример 4. Безвозмездное оказание услуг

ООО «ВЕСНА» принято решение об оказании безвозмездной услуги по ремонту помещения школе. Стоимость потраченных материалов на ремонт составила 302 595,86 руб., в т.ч. НДС 18% — 46 158,69 руб. Стоимость оказанных услуг составила 51 507,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 7 857,00 руб.

В бухгалтерском учете при формировании проводок по оказанным услугам также можно использовать субсчет 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Аналитический учет по субсчету 76.05 ведется по каждому контрагенту, по договорам расчетов, документами расчетов с контрагентами.

Бухгалтерские проводки по оказанным безвозмездно услугам:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
91.02 10.01 302 595,86 Списана фактическая стоимость переданных материалов Приказ на передачу материалов;Заявление на отпуск материалов на сторону (по форме № М-15) (или Товарная накладная);Счет фактура выданный;
Бухгалтерская справка
10.01
(НУ)
302 595,86 Списана фактическая стоимость переданных материалов из налогового учета
91.02
(ПР)
302 595,86 Отражена постоянная разница по переданным материалам
91.02 68.02 46 158,69 Начислен НДС по переданным материалам Бухгалтерская справка
76.05 90.01 51 507,00 Отражена стоимость оказанных услуг Акт  о приеме оказанных услуг, Товарная накладная, Счет фактура выданный
90.03 68.02 7 857,00 Начислен НДС по оказанным услугам
90.02 26 43 650,00 Списана фактическая стоимость оказанной услуги Бухгалтерская справка

Образец договора оказания услуг и акта выполнения услуг можно скачать здесь ˃˃˃

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.