В хозяйственной деятельности предприятия неизбежно возникает необходимость привлечения услуг сторонних организаций. Рассмотрим как правильно отражать услуги сторонних организаций в бухгалтерском учете, какие формируются проводки. Также изучим как учитывать затраты на услуги сторонних организаций на примере поступления услуг связи, услуг предпродажной подготовки и услуг по обслуживанию ККМ.
Оглавление
Бухгалтерский учет услуг сторонних организаций
Услуги сторонних организаций – это вид деятельности, которая не имеет материального выражения, результат услуги реализуется и потребляется сразу в процессе хозяйственной деятельности организации (пункт 5 статьи 38 НК РФ). Если же имеется материальная составляющая, то это является работой (пункт 4 статьи 38 НК РФ):
В бухгалтерском учете списывать все прямые расходы организация может только по услугам (Письмо Минфина России от 22.02.2007 N 03-03-06/1/114).
Первичными учетными документами, подтверждающими факт поступления услуги сторонних организаций, являются:
- Договор оказания услуг;
- Акт оказанных услуг, подписанный заказчиком и исполнителем;
- Счет-фактура полученный.
К услугами сторонних организаций могут быть отнесены:
- Услуги связи (рассмотрено на примере 1);
- Услуги по предпродажной подготовке (рассмотрено на примере 2);
- Услуги по обслуживанию ККМ (рассмотрено на примере 3);
- Услуги ЖКХ;
- Услуги по хранению;
- Консультационные услуги;
- Транспортные услуги;
- Услуги по обучению;
- Аудиторские услуги;
- Юридические услуги;
- Риелторские услуги и так далее.
Стандартные проводки в бухгалтерском учете по услугам полученным от сторонних организаций:
| Счет Дебета | Счет Кредита | Описание проводки | Документ-основание |
| 26 | 60 (или 76.05) | Отражение стоимости полученной услуги (без НДС) | Акт оказанных услуг, Счет фактура полученный |
| 19.04 | 60 (или 76.05) | Отражена сумма НДС на стоимость полученной услуги | |
| 68.02 | 19.04 | Сумма НДС принят к вычету | |
| 60 (или 76.05) | 51 | Оплата контрагенту за оказанные услуги | Банковская выписка |
| 90.02 | 26 | Списание стоимости полученных услуг на себестоимость продаж |
Стандартные проводки в бухгалтерском учете при поступлении услуг безвозмездно:
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
| Счет Дебета | Счет Кредита | Описание проводки | Документ-основание |
| 91 | 60 (или 76.05) | Отражена стоимость безвозмездно полученной услуги | Договор на безвозмездное оказание услуг |
| 60 (или 76.05) | 91 | Отражен доход от безвозмездно полученной услуги |
Образец договора на безвозмездное оказание услуг можно скачать здесь ˃˃˃
Проводки по услугам полученным от сторонних организаций
Рассмотрим более подробно на какой счет относить услуги сторонних организаций в проводках на примере получения различных видов услуг.
Пример 1. Поступление услуги связи
Расходы по услугам связи в бухгалтерском учете отражаются согласно пункту 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации», в налоговом учете отражаются согласно подпункту 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Допустим, поставщик ООО «Связь» оказывает ООО «Весна» услуги связи. Согласно договору стоимость услуг связи за месяц равна 14 750 руб, в т.ч. НДС 18% — 2 250 руб. Затраты по услугам включаются в расходы организации.
Бухгалтер ООО «Весна» отразил поступление услуг связи от поставщика следующими проводками:
| Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 26 | 60.01 | 12 500 | Учтена стоимость услуг связи в текущем месяце | Акт оказанных услуг, Счет фактура полученный |
| 19.04 | 60.01 | 2 250 | Учтена сумма НДС | |
| 68.02 | 19.04 | 2 250 | Сумма НДС принята к вычету | |
| 60.01 | 51 | 14 750 | Оплата контрагенту за оказанные услуги | Банковская выписка |
Пример 2. Покупка услуг по предпродажной подготовке
Расходы по предпродажной подготовке в бухгалтерском учете отражаются согласно пункту 6 статьи 226 Методических указаний, а в налоговом учете отражаются согласно статье 265 НК РФ.
Предположим, ООО «Весна» передала контрагенту свои товары в количестве 250 штук для отшлифовки. Стоимость услуги предпродажной подготовки по договору составляет 61 950 руб., в т.ч. НДС 18% — 9 450 руб. Согласно учетной политике расходы по услуге относятся к косвенным расходам.
Бухгалтер ООО «Весна» отразил оказанные услуги предпродажной подготовки товаров следующими проводками:
| Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 44.01 | 60.01 | 52 500 | Учтена стоимость оказанных услуг | Акт оказанных услуг, Счет фактура полученный |
| 19.04 | 60.01 | 9 450 | Учтена сумма НДС | |
| 68.02 | 19.04 | 9 450 | Сумма НДС принята к вычету | |
| 90.07.1 | 44.01 | 52 500 | Списаны издержки обращения на финансовые результаты | Справка-расчет списания косвенных расходов |
Пример 3. Поступление услуг по обслуживанию ККМ
Например, ООО «Весна» приобрела контрольно-кассовую машину (ККМ) стоимостью 10 207 руб., в т.ч. НДС 18% — 1 557 руб. За пуско-наладочные работы было заплачено 1 062 руб., в т.ч. НДС 18% — 162 руб. С Центром технического обслуживания ККМ был заключен договор на ежемесячное обслуживание ККМ, стоимость услуги равна 295 руб., в т.ч. НДС 18% — 45 руб.
По условиям примера затраты на техническое обслуживание включаются в расход организации. Бухгалтер ООО «Весна» отразил услуги по обслуживанию ККМ следующими проводками:
| Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 44.01 | 60 | 250 | Учтена сумма расхода на техническое обслуживание ККМ | Акт оказанных услуг, Счет фактура полученный |
| 19.04 | 60 | 45 | Учтена сумма НДС | |
| 68.02 | 19.04 | 45 | Сумма НДС принята к вычету |