Ведение предпринимательской деятельности предусматривает получение прибыли. Одним из направлений расходования нераспределенной прибыли является выплата дивидендов учредителям акционерных обществ и других компаний. Как отразить в учете начисление и выплату дивидендов, какие при этом формируются проводки рассмотрим далее.
Дивиденды: порядок их выплаты и особенности их налогообложения
Дивиденды – часть прибыли предприятия, распределяемая среди его учредителей. Размер дивидендов зависит от долевого участия каждого из учредителей – это может быть процентное соотношение в уставном фонде или наличие определенного пакета акций.
Дивиденды выплачиваются в соответствии утвержденному порядку, который определяется на собрании акционеров (составляется соответствующий акт). Они могут выплачиваться по итогам года, раз в полгода или же ежеквартально.
Форма выплаты дивидендов также может быть разной, что отображено на рисунке ниже:
На законодательном уровне запрещается выплата дивидендов в таких случаях:
- Есть угроза банкротства;
- Их выплата приводит к уменьшению уставного фонда;
- Не полностью сформированный уставной капитал.
Так как дивиденды – это доход, который получает физическое лицо, то он автоматически становится объектом налогообложения. Ставка НДФЛ для акционеров-резидентов составляет 13%, для нерезидентов – 15%. Удержание налога происходит в день выплаты дивидендов.
Отражение дивидендных выплат в бухгалтерском учете
Часть полученной прибыли, которая учитывается по счету 84, распределяется между его учредителями. В бухгалтерском учете эта операция может отображаться на двух счетах:
- 75-2 – данные учредители не являются штатными сотрудниками;
- 70 – данные учредители являются штатными сотрудниками предприятия.
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
Начисление и выплата дивидендов в бухгалтерских проводках
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| Выплата дивидендов деньгами проводки | ||||
| 84 | 70 (75-2) | 175 000 | Начисление дивидендов акционеру-резиденту пропорционально долевому участию каждого учредителя (500 000 руб. / 200 акций х 70 акций) | Акт акционерного собрания |
| 84 | 70 (75-2) | 325 000 | Начисление дивидендов (проводки) акционеру-резиденту пропорционально долевому участию каждого учредителя (500 000 руб. / 200 акций х 130 акций) | Акт акционерного собрания |
| 70 (75-2) | 68/НДФЛ | 22 750 | Удержан подоходный налог (НДФЛ) с дивидендов физлица-резидента (175 000 руб. х 13%) | Бух. расчет |
| 70 (75-2) | 68/НДФЛ | 48 750 | Удержан подоходный налог (НДФЛ) с дивидендов физ.лица-нерезидента (325 000 руб. х 15%) | Бух. расчет |
| 70 (75-2) | 68/Прибыль | 22 750 | Удержан налог на прибыль с доходов отечественных организаций (175 000 руб. х 13%) | Бух. расчет |
| 70 (75-2) | 68/Прибыль | 48 750 | Удержан налог на прибыль с доходов иностранных предприятий (325 000 руб. х 15%) | Бух. расчет |
| 70 (75-2) | 50 (51) | 152 250 | В денежной форме по наличному (безналичному) расчету выплачены дивиденды физическому лицу – резиденту (175 000 руб. – 22 750 руб.) | РКО, платежное поручение |
| 70 (75-2) | 50 (51) | 276 250 | В денежной форме по наличному (безналичному) расчету выплачены дивиденды физическому лицу – резиденту (325 000 руб. – 48 750 руб.) | РКО, платежное поручение |
| Выдача дивидендов товарными ценностями | ||||
| 70 (75-2) | 90-1 | 275 000 | В счет выплаты дивидендов начислена выручка от реализации товаров (готовой продукции) | Акт акционерного собрания |
| 90-2 | 43 (41) | 150 000 | Списана себестоимость этой продукции | Расходная накладная |
| 90-3 | 68/НДС | 49 500 | Начислен НДС (275 000 руб. * 18%) | |
| Выдача дивидендов основными средствами | ||||
| 70 (75-2) | 91-1 | 100 000 | В счет выплаты дивидендов передано основное средства | Акт акционерного собрания, акт приема/ передачи ОС |
| 91-2 | 10 | 75 000 | Списаны материалы, которые были переданы в счет выплаты дивидендов | Акт списания |
| 01-В | 01 | 120 000 | Списана первоначальная стоимость, передаваемого ОС | |
| 02 | 01-В | 20 000 | Списание амортизации по данному объекту за весь период его эксплуатации | |
| 91-2 | 01-В | 100 000 | Списана остаточная стоимость переданного объекта (12 000 руб. – 20 000 руб.) | |
| 91-2 | 68/НДС | 18 000 | Начислен НДС (100 000 руб. * 18%) | |
| Начисление дивидендов при убытке проводки | ||||
| 84 | 70 (75-2) | 180 000 | Начислены дивиденды резиденту РФ | Акт акционерного собрания |
| 70 (75-2) | 68/НДФЛ | 23 400 | Удержан НДФЛ с данного дохода (180 000 руб. х 13%) | Бух. расчет |
| 70 (75-2) | 50 (51) | 156 600 | Выплата начисленных дивидендов (18 000 руб. – 23 400 руб.) | РКО, платежное поручение |
| 70 (75-2) | 84 | 180 000 | Сторнирование начисленных дивидендов | Фин. результаты |
| 91-2 | 73 | 180 000 | Начислены прочие выплаты резиденту РФ | Фин. результаты |
| 68/ НДФЛ | 70 (75-2) | 23 400 | Сторнирование удержанного НДФЛ с дивидендов | Фин. результаты |
| 73 | 68/НДФЛ | 23 400 | Удержан НДФЛ с прочих выплат резидента РФ | Фин. результаты |
| 50 (51) | 70 (75-2) | 156 600 | Сторнирование выплаченных дивидендов | Фин. результаты |
| 73 | 50 (51) | 156 600 | Перечислены прочие выплаты резиденту РФ | РКО, платежное поручение |
| 99 | 68/Прибыль | 36 000 | Начислено постоянное налоговое обязательство | Декларация |