Если по результатам хозяйственной деятельности предприятия образовалась прибыль, то юридическое лицо обязано в соответствии с Налоговым кодексом РФ (статья 25) отразить данный факт в учете и сформировать бухгалтерские проводки по налогу на прибыль.
Оглавление
Порядок начисления и уплаты налога
В вышеуказанном регулирующем документе описаны объекты налогообложения, методы и способы расчёта, регламентированы периодичность и сроки уплаты платежей на счета бюджетов казначейства РФ и региона регистрации предприятия:
Все взаимоотношения по уплате налогов в государственные бюджеты разных уровней отражаются в бух.учёте на определённом счёте. В бухгалтерском плане счетов для отображения движения финансовых средств для уплаты всех налогов создан 68 счёт «Расчёты по налогам и сборам», в котором для проводок по налогу на прибыль создаётся одноименный субсчет «Налог на прибыль». Для более детального отражения движения средств в аналитическом учёте данный субсчет может разделяться на подчинённые субсчета под каждого получателя налогового платежа (федеральные, местные или муниципальные налоговые органы).
Способы уплаты налога на прибыль
Начисление и уплата налога на прибыль может производиться двумя способами:
- Четыре раза в год поквартально авансовыми платежами. В таком случае подсчёт данного налога производится нарастающим итогом. Ежеквартально выплачивается фактическая разница между начислениями за текущий и предыдущий периоды.
- Помесячно, исходя из фактического размера полученной предприятием прибыли.
Выбор одного из двух вариантов графиков платежа произвольный и определяется исходя из учётной политики организации.
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
Проводка начисления налога на прибыль
Начислен налог на прибыль проводка: сумма дебета отражается на 99 счёте «Прибыли и убытки», на аналогичную сумму кредитуется 68 счёт «Расчёты по налогам и сборам». Авансовый платёж по данной проводке рассчитывается умножением суммы полученной прибыли за период на текущую ставку налога по законодательству. В случае, когда предприятие за отчётный период получило убытки от хозяйственной деятельности, оформляется обратная проводка (сторно), а сумма рассчитывается умножением ставки на сумму убытков.
Проводка перечисления налога на прибыль в бюджет
При фактическом переводе суммы налога на счета казначейства денежные средства списываются с расчётного счета предприятия по кредиту 51 счета «Расчётные счета» и дебетуется 68 счёт «Расчёты по налогам и сборам»:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки, руб. | Документ-основание |
| 99 Прибыли и убытки | 68, субсчет Налог на прибыль | Начисление аванса по налогу на прибыль за первый квартал | 10 000,00 | Справка-расчёт |
| 68, субсчет Налог на прибыль | 51 Расчётный счёт | Перечисление в бюджет аванса за I квартал | 10 000,00 | Платёжное поручение |
| 99 | 68, субсчет Налог на прибыль | Начисление аванса по налогу на прибыль за полгода | 15 000,00 | Справка-расчёт |
| 68, субсчет Налог на прибыль | 51 | Перечисление в бюджет аванса за 6 месяцев | 15 000,00 | Платёжное поручение |
| 99 | 68, субсчет Налог на прибыль | Начисление аванса по налогу на прибыль за три квартала | 25 000,00 | Справка-расчёт |
| 68, субсчет Налог на прибыль | 51 | Перечисление в бюджет аванса за 9 месяцев | 25 000,00 | Платёжное поручение |
| 99 | 68, субсчет Налог на прибыль | Начисление годовой суммы налога на прибыль | 40 000,00 | Справка-расчёт |
| 68, субсчет Налог на прибыль | 51 | Перечисление итоговой годовой суммы | 40 000,00 | Платёжное поручение |
При получении убытка дополнительно за какой-либо период третьей проводкой добавляется корректирующее сторно:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки, руб. | Документ-основание |
| 99 | 68, субсчет Налог на прибыль | Начисление аванса по налогу на прибыль за три квартала | 25 000,00 | Справка-расчёт |
| 68, субсчет «Налоги на прибыль» | 51 | Перечисление в бюджет аванса за 9 месяцев | 25 000,00 | Платёжное поручение |
| 99 | 68, субсчет Налог на прибыль | Корректировка (сторно) суммы налога на прибыль за 9 месяцев | 40 000,00 | Корректировочная декларация |