Счет 19 в бухгалтерском учете: Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Счет 19 бухгалтерского учета — это активный счет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», предназначен для отражения сумм налога, уплаченных по приобретенным ТМЦ. Рассмотрим типовые проводки и примеры операций по 19 счету.

Счет 19 в бухгалтерском учете

Счета, связанные с расчетами по НДС, являются одними из важнейших в учете. Суммы, обобщаемые на нем, используются для уменьшения величины налога к уплате.

На этом счете покупатель отражает суммы НДС, уплаченные вместе с оплатой поставленного товара, услуги, работы. Сумма НДС включается продавцом в сумму товара и выделяется в счет-фактуре отдельной строчкой.

В бухучете начисление НДС описывается проводкой Дт 19 — Кт 60 (76). Списание со счета производится, как правило, в паре со счетом 68 Расчеты по налогам, эти величины отражаются в книге покупок и формируют общую сумму вычета по НДС.

Типовые корреспонденции 19 счета

Вычет НДС отражается типовой проводкой Дт 68 (НДС) — Кт 19.

Ниже в таблице приведены типовые проводки по счету 19:

проводки по счету 19 в бухгалтерском учете

Условия получения вычета по НДС

Вычетом НДС называется уменьшение величины исчисленного к уплате налога на величину предъявленного поставщиками. Чтобы предприятие получило вычет налога, необходимо соблюдение условий ст. 172 НК РФ:

  • принятие к учету купленных товаров;
  • назначение приобретаемых товаров — в облагаемой НДС деятельности;
  • наличие документов, подтверждающих уплату НДС — для этого сумма НДС выделяется отдельной строчкой;
  • по импортируемым товарам НДС должен быть уплачен на таможне.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Организация на ОСН, использующая освобождение от уплаты НДС, не имеет и права на его вычет. Соответственно, ей необходимо включать входящий НДС в стоимость приобретенных ТМЦ и услуг.

Какой НДС возможно принять к вычету

  1. Суммы, уплаченные поставщику товаров (услуг или работ).
  2. НДС, заплаченный фирмой на таможне при ввозе товара.
  3. НДС, уплаченный в бюджет, если товар был возвращен покупателем.
  4. НДС с авансов покупателей при расторжении договора и возврате аванса покупателю.
  5. НДС, предъявленный подрядными организациями при капитальном строительстве, монтаже и сборке ОС, и при их демонтаже.
  6. НДС по поставкам для проведения СМР.
  7. НДС, уплаченный при выполнении СМР для нужд организации.
  8. НДС по командировкам и представительским расходам.
  9. НДС, уплаченный в бюджет налоговыми агентами.
  10. Суммы НДС, восстановленного акционером, внесшим некоторое имущество как вклад в уставный капитал.
  11. Уплаченный НДС по не подтвержденным в срок экспортным операциям, если подтверждающие документы получены позже.
  12. Суммы налога, откорректированные в случае уменьшения «задним числом» стоимости проданного товара.

Когда НДС не принимается к вычету

НДС может быть списан на затраты в целях исчисления налога на прибыль, если организация является:

  • страховой компанией;
  • негосударственным пенсионным фондом;
  • ИП, и т. д.

Для списания НДС на расходы организации необходимо:

  1. Применение УСН, патентной системы налогообложения или ЕНВД.
  2. Освобождение от уплаты НДС при применении основной системы налогообложения.

Счет списания определяется в зависимости от того, включается ли налог в себестоимость, либо в прочие расходы.

НДС включается в стоимость приобретенных ТМЦ в случаях:

  • приобретения для необлагаемой деятельности;
  • реализации вне территории РФ;
  • организация-приобретатель — неплательщик НДС;
  • для деятельности, не признаваемой реализацией.

Если уплата НДС не подтверждена входящими документами, например, отсутствует или неправильно заполнен СФ, то вычет НДС неправомерен.

Операции с применением 19 счета

Пример 1. Принятие НДС к вычету

Допустим, ООО «Эскадра» приобрело у поставщика ОС стоимостью 224 200 руб., в т. ч. НДС 34 200 руб.

Бухгалтер отражает операцию следующими проводками по 19 счету:

Дт Кт Описание операций Сумма, руб. Документ
08 60 Отражение поступления ОС 190 000 Накладная, акт
19 60 Отражение НДС входящего (200 000 * 18%) 34 200 Счет-фактура
68 19 Отражение НДС к вычету 34 200 Книга покупок

Пример 2. НДС, включаемый в стоимость

Допустим, ООО «Ванда» приобретает для деятельности, не облагаемой НДС, материалы. Поставщику уплачено 112 100 руб., в т. ч. НДС 17 100 руб.

Этот входящий НДС компания не может принять к вычету, следовательно, эти суммы будут включены в стоимость приобретения.

Бухгалтер «Ванды» записывает операцию следующими проводками по 19 счету:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
10 60 Отражено поступление материалов (112 100 — 17 100) 95 000 Накладная
19 60 Отражен входящий НДС 17 100 Счет-фактура
10 19 НДС входящий включен в стоимость материалов 17 100 Бухгалтерская справка

Пример 3. Списание НДС на расходы

Допустим, в организации «Каттлея», находящейся на УСН, приобретаются ТМЦ стоимостью 94 400 руб., в т. ч. НДС 14 400 руб. Эта сумма списывается на расходы организации.

Эта операция отражается с помощью проводок:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
41 60 Отражение приобретения товара (94 400 — 14 400) 80 000 Накладная, акт
19 60 Отражение входящего НДС 14 400 Счет-фактура поставщика
91 19 Отражение списания входящего НДС 14 400 Бухгалтерская справка

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.