Заполнение расчета 6-НДФЛ при задержке заработной платы работодателем может вызывать трудности. Изучим как заполнить расчет по данной операции на примере.
Пример и образец заполнения 6-НДФЛ при задержке зарплаты
Пример:
В ООО «Пример» зарплата за первый квартал 2017 г. составила 270 000 руб.: январь — 90 000 руб.; февраль – 90 000 руб.; март – 90 000 руб. Исчисленный НДФЛ равен 35 100 руб: январь 11 700 руб.; февраль 11 700 руб.; март – 11 700 руб. Удержанный НДФЛ равен 23 400 руб.: январь 11 700 руб.; февраль 11 700 руб. Вычеты сотрудникам не предоставлялись. Согласно Трудовому кодексу выплата зарплаты за март 05.04.2017 г. Фактически зарплату за март работодатель выплатил 19.04.2017 г.
Форма 6-НДФЛ за первый квартал в ООО «Пример» заполнится так:
Раздел 1
- строчка 010 – 13 ставка налога, %;
- строчка 020 – 270 000 руб. Общая сумма начисленного дохода сотрудникам;
- строчка 030 – 0 руб. Сумма предоставленных вычетов сотрудникам;
- строчка 040 – 35 100 руб. Сумма исчисленного налога;
- строчка 070 – 23 400 руб. Сумма удержанного налога. Удержание налога производиться при фактическом получении дохода, согласно пункту 4 статьи 226. В нашем примере выплата зарплаты за март не была в текущем отчетном периоде, поэтому отражаем только сумму удержанного налога за январь и февраль месяц:
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
Раздел 2
- строчка 100 – 31.01.2017 г. последний день месяца, за который зарплата была начислена, согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ, независимо от того выплачена она или нет;
- строчка 110 – 06.02.2017 г. дата фактического получения зарплаты, согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ;
- строчка 120 – 07.02.2017 г. рабочий день, следующий за днем фактического получения зарплаты, согласно абз. 1 пункта 6 статьи 226 НК РФ и пункта 7 статьи 6.1 НК РФ;
- строчка 130 – 90 000 руб. Сумма фактически полученной зарплаты;
- строчка 140 – 11 700 руб. Сумма удержанного налога с зарплаты:
При заполнении расчета 6-НДФЛ во втором квартале, отражаем выплату задержанной зарплаты за март месяц:
Чем грозит задержка выплаты зарплаты работодателю
Работодатель обязан выплачивать заработную плату сотрудникам полностью и в утвержденные сроки, согласно статье 22 ТК РФ, коллективному договору, трудовому договору. Задержка заработной платы влечет административное или уголовное нарушение, что сказано в подпункте 1.4 статьи 5.27 КоАП РФ и статье 145.1 УК РФ. Сотрудник, которому не выплатили заработную плату в срок, дольше двух недель, имеет право оставить работу, известив об этом начальника или руководителя, согласно статье 142 ТК РФ. В этом случае руководитель обязан выплачивать средний заработок за каждый день простоя.
Важно отметить, что при задержке заработной платы работодатель обязан выплатить сотрудникам денежную компенсацию, согласно статье 236 ТК РФ. Но в расчете 6-НДФЛ сумма денежной компенсации не отражается, так как не облагается налогом НДФЛ, согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ.