Как отразить доход в натуральной форме в 6-НДФЛ

В отчете 6-НДФЛ должны отражаться все доходы, получаемые сотрудником. При этом доходы могут быть как денежными, так и неденежными. Рассмотрим на примере,  как показать в 6-НДФЛ доход в натуральной форме.

Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ

Как известно, по Трудовому кодексу, в соответствии со статьей 131, а также с коллективным договором, сотрудник, если он пишет заявление, может получить оплату труда в неденежной форме. Однако нужно помнить, что доля заработной платы, которую выплачивают в неденежной форме, не может составлять более 20% от зарплаты за этот месяц.

По Налоговому кодексу п.2 ст.211, доходами сотрудников в натуральной форме являются:

  • оплата труда. Предположим, что сотрудник работает на птицефабрике, тогда он может получить доход мясом птицы, яйцами, пухом и пером и т.д;
  • оплата товаров и услуг за физическое лицо. Например, оплата питания, в частности, молока во вредных производствах, коммунальных платежей, обучения, лечения, отдыха;
  • оплата полностью или частично полученных физическим лицом товаров, выполненных для него услуг или работ. Например, если сотрудник работает в авторемонтной мастерской, то покраска его личного автомобиля является для него натуральным доходом.

Налоговый кодекс п.1 ст.210 гласит: натуральные доходы облагаются НДФЛ.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Есть ли особенности в налогообложении таких доходов?

Обратимся к статьям 211 и 105.3 НК РФ: из налоговой базы исключается частичная оплата этих услуг самим налогоплательщиком.

Что же делать, если сложилась ситуация, что помимо натуральных выплат сотрудник не получает никаких других начислений и в этом же месяце увольняется?

В этом случае заполняется строка 080 – сумма налога, не удержанная налоговым агентом. Неудержание НДФЛ с этого сотрудника привлечет внимание налоговой инспекции.

Если же сотрудник не увольняется, как удержать налог с натуральной выплаты?

В соответствии с письмом Минфина № 03-04-06/28037 от 05.05.2017г. заработная плата является доходом, облагаемым НДФЛ.

Как известно, аванс является составной частью заработной платы. В связи с этим аванс позволяет удержать НДФЛ с натуральной выплаты. Таким образом, работодатель имеет право выплатить аванс за минусом НДФЛ с натуральной выплаты. Нужно при этом только не превысить 50 процентный предел от суммы аванса.

Пример отражения дохода в натуральной форме в 6-НДФЛ

Допустим, сотрудник работает у заводчика по разведению борзых собак. Он получил борзого щенка в качестве дохода в натуральной форме 01.04.2017 г. Щенок был оценен в 20 000 руб. НДФЛ – 2 600 руб. должен быть удержан с апрельской зарплаты.  Сотрудник взял отпуск с 02.04.2017 г. по 30.04.2017 г. за свой счет для ухода за щенком, а с 01.05.2017 г. уволился. 02.05.2017 г. произведен расчет при увольнении.

Заполним расчет 6 НДФЛ для наглядности за апрель по этому сотруднику.

Раздел 1:

  • 020 – сумма полученного дохода за апрель 20 000 руб., натуральный доход;
  • 040 – исчисленный НДФЛ 2 600 руб.;
  • 080 – 2 600 руб., эта сумма налога не была удержана налоговым агентом.

Заполнение Раздела 1 при выплате дохода в натуральной форме

Раздел 2:

  • 100 — дата получения «натурального» дохода 01.04.2017 г.;
  • 110 – дату не заполняем;
  • 120 – дату не заполняем;
  • 130 – 20 000 руб.;
  • 140 – 0 руб.:

Заполнение Раздела 2 при выплате дохода в натуральной форме

Допустим, сотрудница в апреле получила доход в натуральной форме 10 000 руб., а также 1000 руб. был предоставлен заем. Других доходов в апреле не было. Как быть в этом случае?

Нужно учесть, что заем – это не доход. Следовательно, с него нельзя удерживать НДФЛ в силу письма Минфина № 03-04-06/28037 от 05.05.2017 г. Значит, в апреле НДФЛ в размере 1 300 руб. удержать нельзя.

В мае начислен аванс в денежной форме 20 000 руб. И с него уже был удержан НДФЛ 1 300 руб., который нельзя было удержать в апреле. Но, как известно, с самого аванса НДФЛ не удерживается, поэтому сотрудница в аванс в мае получила 18 700 руб.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.