Представление отчета по форме 6-НДФЛ в налоговую службу обязателен для всех предприятий и организаций, выплачивающих доход, согласно приказу № ММВ – 7/11/450 ФНС России от 14.10.2015 г. Рассмотрим как правильно и без ошибок следует заполнять строки Раздела 2 в 6-НДФЛ.
Как без ошибок заполнить Раздел 2 в 6-НДФЛ
Утвержденная форма 6-НДФЛ состоит из:
- титульного листа, где отражаются общие реквизиты организации;
- раздел 1, где отражается сводная информация о доходах, исчисленных и удержанных налогах;
- раздел 2, где отражается подробная информация о датах фактического получения доходов и датах перечисления удержанного налога в бюджет.
При заполнении раздела 2 формы 6-НДФЛ важно знать, что используются только те операции, которые попали в отчетный период. Если была начата операция в текущем отчетном периоде, а завершена в следующем, то организация имеет право показывать данную операцию в отчетном периоде, в котором была завершена, в силу письма ФНС России № БС-4-11/3058@ от 25.02.2016 г.
Например, если зарплата за март была выдана в апреле, тогда работодатель укажет эту операцию в отчете за полугодие.
Важно понимать, что доходы в виде денежных вознаграждений физ. лиц, которые выплачены в отчетном периоде, но согласно НК РФ не подлежат налогообложению, во втором разделе не указываются.
Изучим более подробно как правильно заполнить строчки раздела 2 в 6-НДФЛ.
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
Предположим, в ООО «Пример число работников составляет 10 человек; заработная плата за месяц равна 150 000 руб.; налоговые вычеты на детей не предоставлялись. Согласно коллективному договору срок выплаты зарплаты за первую половину месяца в размере 40% от оклада 20 числа текущего месяца. 10 числа следующего месяца должны выплатить зарплату за месяц полностью.
Для большей наглядности составим таблицу, где отразим все показатели для заполнения раздела 2:
| Дата/Сумма фактически полученного дохода, в виде аванса за первую половину месяца | Дата фактического получения дохода (строчка 100) | Дата удержания НДФЛ (строчка 110) | Срок перечисления НДФЛ (строчка 120) | Сумма фактически полученного дохода (строчка 130) | Сумма удержанного налога (строчка 140) | |||
| 20.01.2017 | 60 00 | |||||||
| 31.01.2017 | 10.02.2017 | 13.02.2017 | 150 000 | 19 500 | ||||
| 20.02.2017 | 60 000 | |||||||
| 28.02.2017 | 10.03.2017 | 13.03.2017 | 150 000 | 19 500 | ||||
| 20.03.2017 | 60 000 | |||||||
Бухгалтер ООО «Пример» заполнит строки раздела 2 в 6-НДФЛ так:
- строчка 100 – последний день месяца 31.01.2017, за который был начислена зарплата. Для других доходов Дата фактического дохода определяется, согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ;
- строчка 110 – 10.02.2017 Дата удержания налога с дохода, полученного в денежной форме; Дата удержания налога с дохода, полученного в натуральной форме, разъяснен в пункте 4 статьи 226 НК РФ;
- строчка 120 — 13.02.2017 Дата перечисления налога в бюджетную систему, согласно пункту 6 статьи 226, пункта 9 статьи 226.1 и пункта 7 статьи 6.1 НК РФ;
- строчка 130 – 150 000 руб. общая сумма дохода с НДФЛ, полученного на дату указанную в строке 100;
- строчка 140 – 19 500 руб. общая сумма удержанного налога на дату указанную в строке 100:
Отметим, что зарплатный аванс является частью дохода, но на момент выплаты аванс не признается доходом, следовательно, с суммы аванса не удерживается налог. Выплаченный зарплатный аванс не отражается отдельной строчкой в разделе 2, сумма аванса включается в общую сумму дохода сотрудников, указанную в строчке 130 раздела 2, в силу письма от 15.01.2016 № БС-4-11/320, от 24.03.2016 № БС-4-11/4999.
Отчет в налоговую инспекцию подается ежеквартально, сроком сдачи считается последний день месяца, следующий за отчетным периодом. В расчете отражается полная информация обо всех полученных доходах, исчисленному и удержанному НДФЛ по всем физ.лицам в организации.