Для формы 6-НДФЛ предполагается отдельное название — расчет налогового агента. Для всех налоговых агентов работает единая схема: «выплатил доход физ.лицу — заполни 6-НДФЛ». Рассмотрим более подробно кто сдает форму 6-НДФЛ.
6-НДФЛ — расчет налогового агента
Обязанность по сдаче 6-НДФЛ описана абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ, где указано, что сдавать эту форму должны налоговые агенты. Налоговыми агентами могут являться: организации, обособленные подразделения типа отечественных корпораций и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают сотрудникам (физическим лицам) доход. Следовательно, если физ.лицам доходы не выплачивались, то 6-НДФЛ не сдается, так как обязанности налогового агента не возникает.
Отчет по форме 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС N ММВ-7-11/450 от 14.10.2015. В расчет включают следующие данные:
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
- начисленные и выплаченные суммы доходов, выплаченные работодателем сотрудникам;
- сумма налоговых вычетов;
- начисленный и удержанный НДФЛ за отчетный период;
- даты фактической выплаты дохода и удержания налога;
- срок уплаты налога.
В расчете не выделяются данные по каждому сотруднику (физическому лицу) в отдельности, в отличие от справок 2-НДФЛ.
Структура расчета:
- титульный лист, где отражаются общие сведения о налоговом агенте и отчетный период;
- раздел 1, где отражаются сводные о доходах и количестве получивших доход;
- раздел 2, где отражаются подробные данные о датах и суммах получения дохода и сроках перечисления налога.
Кто и когда сдает 6-НДФЛ
Расчет 6-НДФЛ ежеквартальный. Срок сдачи расчета — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Организации, где количество сотрудников (физических лиц) более 25 человек, должны сдавать расчет в налоговую службу в электронном виде. А организации, где работают до 25 человек, имеют право сдавать расчет на бумажном носителе.
Дата сдачи расчета:
- датой сдачи расчета, отправленная в электронном виде, является дата получения квитанции;
- датой отправки расчета по почте считается дата указанная сотрудником почты на описи;
- датой сдачи расчета нарочно, является дата указанная на отчете сотрудником налоговой инспекции.
Правила заполнения формы:
- для заполнения отчета используются регистры налогового учета, где отражаются данные о начисленных и выплаченных доходах сотрудникам (физическим лицам), об исчисленных и удержанных НДФЛ и о налоговых вычетах, предоставленных сотрудникам.
- для каждой налоговой ставки 13, 30, 35 процентов, необходимо итоговые данные о доходах отображать в отдельном разделе 1. Соответственно, сколько налоговых ставок применяется в организации, столько заполненных разделов 1 и будет.
- в разделе 2 необходимо все доходы, которые получены сотрудниками (физическими лицами) в отчетном периоде распределить по датам.
- отчет необходимо заполнять отдельно по каждому коду ОКТМО.
- вносить данные в числовые и текстовые поля нужно слева направо.
- при нумерации страниц отчета используется сквозная нумерация, начиная с титульного листа.
- при заполнении отчета не допускается исправление ошибки корректирующим средством.
- при выводе отчета на бумажный носитель допускается только односторонняя печать.
Штрафы, предусмотренные статьей 126 НК РФ
- в случае допущения ошибки (неверная информация, ошибка в реквизитах и т.д.) налоговому агенту предъявляется штраф в размере 500 руб.;
- в случае просрочки срока сдачи отчета – 1000 руб. за каждый просроченный месяц.