При заполнении 6-НДФЛ может возникнуть вопрос: нужно ли включать выходное пособие при увольнении сотрудника и как правильно отразить выходное пособие в расчете 6-НДФЛ. Постараемся рассмотреть эти вопросы в данной статье.
Оглавление
Что такое выходное пособие
Выходное пособие – это денежная компенсация, которую выплачивает работодатель сотруднику в день увольнения или в день сокращения.
Размер выходного пособия определен в Трудовом кодексе и рассчитывается по формуле:
Выходное пособие = РД * СДЗ, где:
- РД – количество дней, которые организация должна оплатить;
- СДЗ – среднедневной заработок (СДЗ = годовой доход/730).
Важно отметить, что праздничные и выходные дни, которые попадают на период трудоустройства при расчете выходного пособия, не учитываются, то есть только оплачиваются рабочие дни. Согласно статье 178 Трудового кодекса выходное пособие выплачивается увольняющему работнику, даже в том случае, если он подписал трудовой договор с другими компаниями.
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
Начисление страховых взносов на сумму выходного пособия
Если выплата выходного пособия производится согласно Трудовому кодексу, то страховые взносы на сумму выплаты не начисляются (письмо Минздравсоцразвития N 1145-19 от 07.05.2010).
В случае когда выплата выходного пособия не предусмотрена или сумма выплаты превышает размер предусмотренный Трудовым кодексом, то на сумму выплаты или на сумму превышения начисляются страховые взносы (письмо Минздравсоцразвития N 1343-19 от 26.05.2010).
Удержание НДФЛ с суммы выходного пособия
Выходное пособие не облагается НДФЛ, если не превышает трехкратный размер среднего заработка. Для сотрудников Крайнего Севера и приравненных к ним, необлагаемая сумма выходного пособия соответствует шестикратному размеру среднего заработка (в силу письма Минфина от 10 апреля 2012 N 03-04-06/6-105).
Начисляется НДФЛ по ставке 13% на сумму превышения, согласно пункту 2 статьи 217 НК РФ и письму Минфина N 03-04-06/6-34 от 13.02.2012.
Выходное пособие в 6-НДФЛ при увольнении: пример заполнения
Допустим, Организация выплатила увольняющему работнику выходное пособие в размере 25 000 руб. Средняя заработная плата за три месяца составляет 14 500 руб. Сумма превышения составляет 10 500 руб. (25 000 – 14 500), удержанный НДФЛ составляет 1 365 руб. (10 500 * 13%). Выходное пособие выплатили сотруднику 14.08.2017г.
Заполним расчет 6-НДФЛ за третий квартал.
Раздел 1:
- строка 010 – 13 (ставка налога, %);
- строка 020 – 25 000 (Общая сумма начисленного дохода);
- строка 030 – 0 (Сумма предоставленных вычетов);
- строка 040 – 1 365 (Сумма исчисленного налога);
- строка 070 – 1 365 (Сумма удержанного налога).
Раздел 2:
- строка 100 –14.08.2017 (Дата фактического получения дохода);
- строка 110 –14.08.2017 (Дата удержания налога);
- строка 120 – 15.08.2017 (Срок перечисления налога);
- строка 130 – 10 500 (Сумма выходного пособия);
- строка 140 –1 365 (Сумма удержанного налога с выплаты).