Строка 100 в 6-НДФЛ «Дата фактического получения дохода» определяется согласно статье 223 НК РФ. С нашей точки зрения эта формулировка требует уточнения — это дата начисления дохода. То есть это дата, какой расчетчик начисляет доход. Далее разберемся с видами выплат и с заполнением строки 100.
Оглавление
Как заполнять строку 100 в 6-НДФЛ
В разделе 2 данной формы доходы должны быть записаны согласно датам начисления дохода. При этом в 6–НДФЛ раздел 2 заполняется только начислениями последних трех месяцев:
- 1 квартал – январь, февраль, март;
- полугодие–апрель, май, июнь;
- 9 месяцев – июль, август, сентябрь;
- год – октябрь, ноябрь, декабрь.
Важный момент: если доход был начислен в одном квартале, а выплачен в другом, то в раздел 2 операция попадет по дате выплаты дохода.
Разберемся с видами выплат и с заполнением строки 100.
Заработная плата и премия производственная (код 2002)
Начисляются в последний день месяца.Таким образом, строка 100 — последнее число любого месяца.
Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах
Этот доход согласно законодательству начисляется в последний день месяца всего срока, на который заемщику был выдан заем. Итак, это также последнее число соответствующего месяца.
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
Допустим, сотруднику был выдан заем 09 января на срок 2 месяца. Два месяца истекают 08 марта, а доход будет начислен 31 марта.
Сверхнормативные суточные
Здесь нужно знать, каким был месяц утверждения авансового отчета. Суточные сверхнормативные начисляются последним днем месяца утверждения отчета.
Допустим, сотрудник был в командировке с 17 по 20 июля. Авансовый отчет представил 21 июля. Утвержден отчет был этой же датой. Дата получения дохода в виде суточных сверх лимита – 31 июля.
Компенсация за неиспользованный отпуск
Согласно законодательству начисляется в день увольнения.
Предположим, сотрудник был уволен 07 декабря. Этим же числом была начислена ему компенсация при увольнении.
Остальные виды доходов
Для остальных доходов не регламентирована дата начисления дохода. К ним относятся: договора ГПХ, дивиденды, материальная помощь, разовые премии (код 2003). В таких случаях дата фактического получения дохода — дата выплаты.
Допустим, сотруднику по договору ГПХ за выполненную работу выплачена зарплата 02 августа. В строке 100 указывается — 02 августа.
Доходы, полученные в натуральной форме
К таким выплатам можно отнести: оплату за сотрудника товаров, работ или услуг, призы, передачу товарно-материальных ценностей или подарки.
При таких выплатах датой фактического получения дохода является дата передачи физическому лицу дохода в натуральной форме.
Допустим, сотрудник в качестве подарка к отпуску получил новую форменную фуражку. Она была передана ему 14 августа. Этот день – день получения сотрудником дохода. Другой пример — сотрудница во время отпуска устроилась работать в школе верховой езды. Владелец за усердную работу оплатил ей 01 августа стоимость 10 уроков верховой езды. Этот день будет являться днем получения дохода.
Больничный лист, отпуск
Допустим, сотрудник был в отпуске с 28 ноября. Отпускные были начислены 22 ноября.
Заполнение строки 100 в 6-НДФЛ примет следующий вид:
