Если организация решается перейти с ОСНО на «упрощенку», или УСН, она должна перевести НДС к соответствующему виду. К восстановлению подлежат операции по приобретению активов и авансовые платежи. Изучим порядок восстановления НДС для таких случаев.
Оглавление
Восстановление НДС при переходе на УСН: с ОСНО на УСН
При переходе на УСН нужно восстанавливать НДС по остаткам, которые не были использованы до перехода. Если имущество не является ОС и НМА, то налог остается таким же, каким он был принят ранее.
Например, ООО «Весна» приобрела 10 единиц товара по цене 1 000руб., включая НДС. Через некоторое время НДС был принят к вычету. За это время организация реализовала 8 единиц товара, а с определенного дня перешла на УСН.
Следовательно, это юридическое лицо должно восстановить НДС с остатков не проданных товаров, с которых уже был произведен вычет.
Восстановление НДС по основным средствам
В отношении нематериальных активов и ОС восстановлению подлежат те суммы НДС, размер которых в пропорциональном соотношении равен их остаточной стоимости без учета переоценки. Обычно в качестве остаточной стоимости берутся те суммы, которые прописаны в бухгалтерском учете.
Расчет НДС происходит по следующему алгоритму: остаточную стоимость ОС делят на произведение их первоначальной стоимости и суммы НДС, которая ранее была принята к вычету:
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
В случае, если фирма новая или перешла на «упрощенку» без основных средств, то восстанавливать ей ничего не нужно.
Проводки при восстановлении НДС
Восстановление НДС осуществляется в налоговом периоде, который предшествует месяцу перехода на спецрежим. В бухгалтерском и налоговом учете восстанавливаемые суммы НДС должны отображаться в составе прочих затрат. Для этого бухгалтеру необходимо сделать проводки:
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 19.01 | 68 субсчет НДС | Сумма НДС | Восстановление налога в связи с переходом на УСН | Счет-фактура, справка бухгалтерии |
| 91.02 | 19.01 | Сумма НДС | Восстановленный налог отражен в составе расходов | |
| 68 субсчет НДС | 51 | Сумма НДС | Перечислена в бюджет рассчитанная сумма налога |
Счета-фактуры, которые были основанием для принятия НДС к вычету, необходимо обязательно зарегестрировать в новой книге продаж.
Восстановление НДС при переходе с ОСНО на УСН в декларации
В декларации по НДС налог, который должен быть восстановлен при переходе на УСН, отображается в разделе 3, строчке 080 графы 5. Также эту сумму необходимо продублировать в разделе 3, строчке 090 в графы соответствующего квартала. Последняя манипуляция необходима в тех случаях, когда:
- Имеется основание для освобождения от уплаты НДС;
- Постепенно восстанавливается НДС по недвижимости;
- Организация получила или отдала авансовый платеж в счет предстоящих поставок;
- Стоимость или количество полученных товаров уменьшилась;
- В первичной документации была изменена стоимость приобретенных товаров;
- Проводятся операции, которые облагаются по нулевой ставке НДС;
- Организация получает субсидии на возмещение затрат.
В случае, если фирма соблюдает правила о постепенном восстановлении НДС, то главный бухгалтер должен заполнять не только саму декларацию по НДС, но и приложение 1 к разделу 3. Нужно учитывать, что документы следует подавать в налоговый орган только в электронном виде.
Как избежать восстановления НДС при переходе на УСН с ОСНО
Существует два способа, с помощью которых можно избежать восстановления НДС при переходе на «упрощенку»:
- Наиболее популярным является передача собственного имущества фирме, которая была выделена в процессе реорганизации компании.
- Также основанием для освобождения от этой процедуры будет являться предварительное использование ОС для облагаемых НДС операций, что описано в статье 145 НК РФ.