Основной целью деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей – это получение прибыли. Согласно налоговому законодательству все коммерческие организации должны уплатить налог 20% в бюджет от полученной прибыли. Если получена большая прибыль, то сумма налога получается достаточно крупной, поэтому каждый налогоплательщик хочет снизить сумму уплачиваемого налога.
Оглавление
Способы оптимизации налога на прибыль
При оптимизации налога на прибыль налогоплательщик может использовать следующее:
- изменить учетную политику организации при расчете налога на прибыль;
- реорганизация или разделение компании;
- применить льготы и отсрочки по налогу;
- создать резервы по сомнительным долгам (статья 266 НК РФ);
- создать резерв по отпускам;
- присоединить убыточную кампанию;
- отразить производственные расходы на выпуск и реализацию продукции;
- учесть внереализационные расходы;
- произвести расходы на благотворительность;
- применить амортизационную премию;
- создать гарантированный резервный фонд.
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
Основное условие при учете расходов
Основным условием при учете расходов является документальное подтверждение оптимизации. Для этого необходимо подготовить документальное сопровождение финансовых операций. То есть любая сделка должна быть экономически целесообразной и документально подтвержденной (статьи 252 НК РФ).
Подтверждающими документами, согласно статье 9 ФЗ «О бухгалтерском учете» могут быть:
- расчетная ведомость заработной платы сотрудников за период;
- договор аренды с контрагентом, в котором указана сумма и период оплаты;
- договор на обслуживание ККТ с указанием суммы и периодичности оплаты;
- общехозяйственные затраты – чеки, акты и накладные, где указаны наименование товара, цена, количество;
- кредитный договор, где указана выплата по процентам;
- транспортные расходы – путевые и маршрутные листы.
Ответственность за неуплату налога
Организации и индивидуальные предприниматели должны помнить, что за неуплату налога предусмотрена налоговая ответственность. В пункте 1 статьи 122 (в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ) указан размер штрафа — это 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
Но, если налогоплательщик налог не уплатил умышленно, то размер штрафа равен 40 процентам от неуплаченной суммы налога, согласно пункту 3. Если же, сумма недоимки по налогам значителен, то налогоплательщика могут привлечь к уголовной ответственности, статья 199 УК РФ.
Некоторые ситуации уменьшения налога на прибыль
Пример 1. Амортизация безвозмездно полученного основного имущества
Организация или предприниматель не расходуют денежные средства на приобретение основного средства, но могут уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за счет амортизации.
Организации в марте безвозмездно был передан автомобиль стоимостью 3 000 000 руб. При принятии к учету срок полезного использования указали пять лет (60 месяцев). Амортизация начисляется линейным методом. В расходы в течение пяти лет организация может включать по 50 000 руб. ежемесячно. Амортизация начислялась 9 месяцев и составила 450 000 руб. Следовательно, на налоге на прибыль организация сэкономила 90 000 руб. (450 000,00 * 20/100)
Пример 2. Создание резерва по отпускам
Организация создала резерв по отпускам, что позволяет не тратить денежные средства сразу, а распределять расходы в течении года.
Резерв по отпускам равен 10 % от фонда оплаты труда и составила 60 000 руб. Значит, экономия за год на налоге на прибыль составляет 12 000 руб. (60 000,00*20/100)