Организации и компании, имеющие в собственности на постоянной основе или в бессрочном пользовании участки земли, должны уплачивать в бюджет государства земельный налог. Рассмотрим пример расчета земельного налога для юридических лиц, а также КБК для уплаты данного налога.
Оглавление
Расчет земельного налога для юридических лиц
Земельный участок признается объектом налогообложения в соответствии с положением статьи 389 НК РФ.
В порядок налогообложения земельного участка, указанного в главе 31 НК РФ в 2018 году, были внесены изменения Федеральным законом № 286-ФЗ от 30 сентября 2017. Новый порядок расчета налога относится к земельным участкам, у которых в течение года был изменен вид разрешенного пользования или категория.
Организации рассчитывают базу по земельному налогу по каждому земельному участку по кадастровой стоимости на 01 января отчетного года и она остается неизменной в течение всего налогового периода.
Стоимость земли нужно зарегистрировать в кадастровой палате для исчисления и уплаты налога, в противном случае налог не уплачивается. Кадастровая стоимость предоставляется территориальным органом Федерального агентства кадастра объектов недвижимости бесплатно по письменному запросу (www.rosreestr.ru)
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
Формула для расчета земельного налога для юридических лиц:
Сумма налога = (Кадастровая стоимость земельного участка – Сумма льготы) * Налоговая ставка
Авансовый платеж = Сумма налога * 1/4
Важно отметить, что для расчета земельного налога в случае, когда земельный участок был продан или приобретен в середине месяца, нужно использовать специальный коэффициент.
Спец. коэффициент = Кол-во полных месяцев пребывания зем.участка в собственности (п. 7 ст. 396 НК РФ) / Кол-во календарных месяцев в отчетном периоде
Тогда, формулой для расчета налога будет:
Сумма налога = (Кадастровая стоимость зем.участка – Сумма льготы) * Налоговая ставка * Спец. коэффициент
C 2015 года у ИП земельный налог рассчитывает ИФНС и направляет уведомления им для оплаты вне зависимости от их системы налогообложения.
Налоговые ставки
Ставки по земельному налогу устанавливаются муниципальными образованиями, но не могут превышать ставки, указанные в ст. 394 НК РФ.
Если в течение года меняется категория земель, то применяется ставка, что была на 01 января.
Право на налоговую льготу
С 01 января 2018 года для получения налоговой льготы на землю, по новым правилам, подавать в ИФНС подтверждающие документы необязательно, согласно Приказу ФНС РФ № ММВ-7-21/897 от 14 ноября 2017.
Пример расчета налога
Расчет земельного налога для юридических лиц рассмотрим примере.
Допустим, ООО «Весна» принадлежит земельный участок 4,5 га, кадастровая стоимость — 10 890 450 руб. Для данной категории земельного участка ставка равна 0,3 процента.
Рассчитаем налог:
- Сумма налога = 10 890 450 * 0,3 % = 32 671,35 руб.
- Сумма авансового платежа = 36 671,35 / 4 = 8 167,84
КБК для земельного налога
КБК – это комбинация чисел, которая позволяет отслеживать поступление денежных средств. Комбинация чисел показывает адресата, группу финансовых перечислений, вид налогообложения, статью дохода, бюджет транзакции и причину транзакции.
Перечень КБК для земельного налога:
