Как определить сумму дохода для целей налогообложения прибыли

Для расчета налога на прибыль, в первую очередь, нужно определить сумму дохода для целей налогообложения. В налоговом законодательстве определяется список доходов для включения в налоговую базу (НБ).

Расчет налога на прибыль

Прибыль — это облагаемые налогом доходы минус расходы. Поскольку налог рассчитывается накопительно с начала года, то будем оперировать понятием «промежуточная НП».

Формула вычисления налога на прибыль:

Формула вычисления налога на прибыль

Из этого следует, что при превышении расходов над доходами, прибыли у предприятия не возникает, и налоговая база считается равной нулю. Возникший убыток организация вправе перенести в следующий период.

Для вычисления НП предприятие может использовать два метода:

  • Кассовый;
  • Метод начисления.

Первый метод могут использовать предприятия, имеющие небольшие доходы. Суть этого метода — в признании доходов и расходов на дату их фактического произведения, то есть фактического движения денежных средств.

Метод начисления используется более часто. В этом методе налоговые доходы и расходы признаются в момент их начисления, а не фактической оплаты. Это относится как к доходам от реализации, так и внереализационным.

Доходы для расчета налога на прибыль

Доходы для вычисления НП подразделяются на 2 большие группы:

  1. Доходы от реализации;
  2. Внереализационные.

В первую группу включаются доходы от реализации:

  • Товаров;
  • Услуг;
  • Работ;
  • Имущественных прав.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Ко второй группе доходов относятся:

  • Выявленная в текущем периоде прибыль прошлых лет;
  • Проценты по займам;
  • Дивиденды;
  • Положительные курсовые разницы;
  • Стоимость выявленных при инвентаризации ценностей, и др.

Также существует список доходов, не облагаемых налогом на прибыль. Например:

  • Безвозмездное получение имущества в ряде случаев, определенных ст. 251 НК;
  • НДС начисленный, то есть предназначенный к возмещению в бюджет;
  • Имущество, полученное в виде аванса, задатка и так далее.

В случае отнесения доходов к необлагаемым, необходимо внимательно следить за соблюдением условий, определенных налоговым кодексом РФ, так как их несоблюдение приводит к претензиям контролирующих органов.

Доходы признаются на основании правильно оформленных первичных документов БУ и НУ. При этом в БУ и НУ методика учета доходов различается.

Доходы в БУ:

Учет доходов в бухгалтерском учете

Доходы в НУ:

Учет доходов в налоговом учете

Налогообложение производится для доходов, отраженных в денежной форме. При наличии сделок в натуральном выражении, их стоимость определяется на основании цены сделки.

Очень важно правильно определять внереализационные доходы с тем, чтобы своевременно включать их в базу по налогу на прибыль.

Пример определения суммы дохода в налоговом учете

В результате операций ООО «Арена-М» за 1 квартал отражены итоги :

  • Выручка от реализации — 1 600 000 руб., включая НДС — 244 068 руб.

Внереализационные доходы:

  • Положительные курсовые разницы — 90 000 руб.;
  • В результате инвентаризации оприходовано имущество стоимостью 130 000 руб.;
  • Получены проценты по выданным займам — 75 000 руб.

Расходы предприятия за этот же период составили:

  • Себестоимость проданного товара — 750 000 руб.;
  • Создан резерв на расходы будущих периодов — 150 000 руб.;
  • Отрицательные курсовые разницы — 17 000 руб.

Эти операции отражаются проводками:

Дт Кт Описание операции Сумма руб. Документ
62 90.1 Отражена выручка от продаж 1 600 000 Акты реализации, СФ
62 91.1 Отражена положительная курсовая разница 90 000 Бухгалтерская справка
10 91.1 Оприходование ТМЦ по результатам инвентаризации 130 000 ИНВ-3
66 91.1 Отражены проценты по займу полученные 75 000 Бухгалтерская справка
90.2 41 Отражено списание себестоимости продаж 750 000 Акты реализации
20 96 Создан резерв на расходы будущих периодов по отпускам 150 000 Бухгалтерская справка
91.2 62 Отрицательная курсовая разница по реализации в валюте 17 000 Бухгалтерская справка

В данном примере доходами, попадающими в НБ, являются все суммы по Кт 90 и 91 счетов, так как необлагаемых доходов у предприятия в этом периоде нет.

НДС начисленный исключается из НБ: 1 600 000 — 244 068 + 90 000 + 130 000 + 75 000 = 1 650 932 руб.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.