Расчет налога на прибыль: налоговая база, формула, примеры расчета

Особенности расчета налога на прибыль прописаны в 25 главе Налогового кодекса РФ. Перед вычислениями специалисту, ведущему бухгалтерию, необходимо иметь представление о доходах и расходах, которые были в периоде за календарный год.

Общие принципы расчета налога на прибыль

Налог на прибыль называется прямым налогом, так как он целиком зависит от активности предпринимателя. Присутствует прибыль, как разница между всеми доходами и расходами — налог уплачивается. Если деятельность не велась, либо расходы равны доходам, при расчете налога на прибыль, то подается нулевая отчетность.

Есть два метода учета поступлений денежных средств:

  • Метод начисления, он не зависит от даты, только указывается период уплаты налога;
  • Кассовый метод, который зависит от даты поступления денег на счет, конкретного дня оплаты расходов.

Доходы, учитываемые при расчете налога, — это прежде всего, выручка от реализации товара/услуги. Все они учитываются без НДС. Не входят в расчет, например:

  • Средства, полученные в кредит, даже по ставке ниже, установленной Банком России;
  • Взносы в уставной капитал;
  • Имущество, переданное в задаток, залог.

Формула расчета налога на прибыль выглядит так:

Формула расчета налога на прибыль

Общая утвержденная ставка налога сейчас 20%, для некоторых видов деятельности она снижена. Это устанавливают региональные власти. Например, в Челябинске ставка 13,5% действует для аккредитованных инновационных технопарков. По всей России льготами пользуются предприятии образовательной, медицинской, сельскохозяйственной сфер. Нулевая ставка предусмотрена для участников «Сколково» и других инновационных в технологиях предприятий, которые находятся в кластерах.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Налоговый период равен календарному году. Однако владельцам бизнеса необходимо вносить ежемесячные авансовые платежи, для крупных организаций с доходом более 15 млн за квартал или ежеквартальные авансовые платежи. То есть организация платит налог на прибыль не раз в год, а каждый раз доплачивает, исходя из разницы авансовых платежей, пример формулы выглядит так:

Формула расчета авансового платежа

Классификация расходов для налога на прибыль

Расходы делятся на:

  • Прямые, только материальные, на оплату труда, сумма амортизации;
  • Косвенные, административные, на повышение квалификации рабочих и другие.

Косвенные расходы учитываются в том налоговом периоде, в котором они понесены. Прямые затраты — по мере реализации товаров, оказании услуг.

Перечень расходов должен быть экономически обоснован. Обычно налоговики разрешают отнести к ним:

  • Оплату труда сотрудников и страхование;
  • Затраты на сырье и материалы, доставку, то есть все, что связано с производством и реализацией;
  • Сумму амортизации основных средств;
  • Издержки на ремонт оборудования;
  • Научно-исследовательские разработки, связанные с деятельностью компании;
  • Часть расходов на рекламу в СМИ, на участие в выставках, производство рекламных стендов.

Не учитываются выплаченные дивиденды, пени и штрафные санкции, расходы по приобретению амортизируемого имущества и другие виды. Перечень представлен в статье 270 НК.

Налоги, учитываемые при расчете налога на прибыль

Налоговая база включает прибыль или убыток от реализованных операций, прямые доходы с вычетом НДС минус прямые расходы в отчетном периоде, а также прибыль или убыток от внереализованных операций, также берутся косвенные доходы и расходы. Также налоговую базу получится уменьшить за счет налогов, выплаченных в других странах. У России с зарубежными государствами есть соглашение, позволяющее избежать повторного налогообложения. И если предприниматель выплатил в иной стране налог, его можно отнести в расходы и вычесть из базы. Остальные налоги, согласно статье 270 НК РФ, не учитываются при расчете.

Пример расчета налога на прибыль и авансового платежа

Рассмотрим пример расчета налога на прибыль организации и расчет авансового платежа.

ООО «Лето» специализируется на производстве шкафов для кухонь. Ее выручка составила в прошлом году 1 680 000 руб. уже с вычетом НДС. Известно, что при производстве было закуплено сырье на сумму 605 000 руб., заработная плата сотрудников составила 350 000 руб., страховые взносы — 91 000 руб., амортизация оборудования — 40 000 руб.

Таким образом, что условное ООО «Лето» получило за год доходов в 1 680 000 руб. Расходы общества за год равны 1 086 000 руб. Налоговая база вычисляется как 1 680 000 — 1 086 000 = 522 000 руб. Налог на прибыль взимается, исходя из нее: 522 000*20/100 = 104 400 руб.

Рассчитаем суммы авансов для фирмы с более крупным оборотом.

По итогам 1 квартала прибыль ООО «Весна», облагаемая налогом, составила 15 000 000 руб. 20% от это суммы составляет 3 000 000 руб. За 1 квартал доплата считается как разница между выплатой за квартал и платежами каждый месяц. Предположим, такого размера налоговая база была первый раз, поэтому ежемесячные выплаты отсутствовали. Теперь компании придется платить 1 000 000 руб. 28 числа месяца, который следует за отчетным.

Прибыль за полугодие равна 40 000 000 руб. Следовательно, квартальный авансовый платеж должен быть 8 000 000 руб. Авансовый платеж, который необходимо доплатить, составляет 2 000 000 руб. Расчет: 8 000 000 — 3 000 000 — (1 000 000*3) = 2 000 000 руб.

Аналогично считается аванс за 3 квартал, только за отчетный период берется прибыль за 2 квартал.

В случае, если первые кварталы были более успешными для компании, из-за авансовых платежей может возникнуть переплата.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.