Налог на прибыль организаций

Деятельность любой фирмы конечной целью имеет получение прибыли. Как следствие, все хозяйствующие субъекты обязаны платить налог, величина которого напрямую зависит от успешности коммерческой деятельности. Чем больше сложился экономический результат у фирмы, тем больше налога она должна уплатить. Рассмотрим кто уплачивает налог на прибыль в России. Величина налога и налоговая нагрузка. Как рассчитать налог на прибыль, который нужно уплатить организации.

Налог на прибыль предприятий

Прибылью называется денежная разница между всеми доходами и произведенными в определенном периоде расходами.

По свое нагрузке этот налог уступает только лидирующей позиции НДС в налоговом бремени для современных организаций.

Как закон регламентирует уплату налога. Глава 25 НК РФ с изменениями на 01.01.2017г.

Какие организации обязываются законом к уплате налога:

  • Российские организации всех форм собственности;
  • Иностранные фирмы, имеющие в России постоянно работающие представительства, или не имеющие таковых, но получающие свой доход от источников в Российской Федерации.

С 01.01.2017г. ставка НП составляет 20%. Из них 3% с 01.01.2017г. по 31.12.2020г. перечисляются в федеральный бюджет и 17% распределяются в региональные бюджеты. В предыдущие годы распределение происходило по иной пропорции. До 01.01.2017г. 18% направлялось в региональный бюджет, а 2% — в общероссийский бюджет . Общая же налоговая нагрузка — 20%, для юридических лиц сохранилась.

Особая ставка – 0%, а по сути – освобождение от уплаты, применяется в отношении прибыли у организаций, ведущих медицинскую или образовательную деятельность. Также, по этой ставке облагается деятельность по социальному обслуживанию граждан. Прибыль сельхозпроизводителей освобождена от обложения прибыли налогом.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Какие организации могут не исчислять и не уплачивать налог на прибыль

Критерий признания плательщиком– это род деятельности организации и, как следствие, используемый ею режим налогообложения:

  • Организации, находящиеся на так называемых «специальных режимах» ЕНВД, УСН, ЕСХН или являющиеся плательщиками налога на игорный бизнес;
  • Организации, участвующие в проекте «Сколково».

Доходы и расходы при определении прибыли

Налог необходимо исчислить и уплатить, если предприятие по истечении года получает прибыль. Если по окончании финансового года оно получило убыток, то исчислять и уплачивать налог не нужно.

В приведенной таблице отмечено, какие категории доходов и у каких категорий плательщиков облагаются налогом:

Налогоплательщики Что выступает прибылью для целей налогообложения Глава 25 НК РФ ред. 01.01.2017г.
Российские юридические лица Доходы «минус» расходы п.1 ст.247 НК РФ
Иностранные фирмы, постоянные представительства которых действуют в РФ Доходы постоянного представительства «минус» расходы постоянного представительства п.2 ст.247 НК РФ
Иные иностранные юридические лица Все доходы на территории России п.3 ст.247 НК РФ

Расчет налога на прибыль организаций: образец по формуле с таблицами

Доход предприятие получает от реализации товаров, работ или услуг. Определяются доходы на основании первичных документов, подтверждающих его поступление. Для этого на каждом предприятии организован бухгалтерский и налоговый учет.

Расходы – это те затраты предприятия, связанные с процессом его деятельности и функционирования, которые обоснованы и документально подтверждены:

налогооблагаемая база по налогу на прибыль

Формула расчета налога на прибыль предприятий:

Размер налога = Ставка налога х Налоговая база

При определении величины налоговой базы учитываются:

  • Период — квартал, полугодие, 9 месяцев,год;
  • Сумма доходов за период;
  • Сумма расходов за период;
  • Прибыль или убыток от реализации;
  • Прибыль или убыток от внереализационных операций;
  • Итоговая налоговая база.

Допустим, фирма «Весна» по истечении первого периода, являющегося отчетным, 1 квартала 2017г. имеет следующие показатели результатов:

Доходы «Весна» ,полученные от реализации продукции  3 000 000 руб.
Расходы «Весна», принимающиеся к уменьшению доходов от реализации  1 900 000 руб.
Внереализационные доходы «Весна»  30 000 руб.
Внереализационные расходы «Весна»  70 000 руб.

Налоговая база для расчета налога на прибыль составит:

3 000 000 руб.+ 30 000 руб. – 1 900 000 руб. – 70 000 руб. = 1 060 000 руб.

Размер налога для «Весна» за 1 квартал 2017г. составит:

1 060 000 х 20% = 212 000 руб.

Окончательно определить, рассчитать и уплатить налог нужно по окончании финансового года. Но перечисления в бюджет идут в течение всего года. В соответствии с п.2 ст.286 НК РФ ежемесячно в бюджет организации вносят налог частями, называемыми авансовыми платежами. То есть авансовый платеж вносится равномерно помесячно, а по итогам 3 месяцев уже подсчитывается точная сумма налога на прибыль к внесению за квартал, которую и отражает предприятие в декларации.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.