Деятельность любой фирмы конечной целью имеет получение прибыли. Как следствие, все хозяйствующие субъекты обязаны платить налог, величина которого напрямую зависит от успешности коммерческой деятельности. Чем больше сложился экономический результат у фирмы, тем больше налога она должна уплатить. Рассмотрим кто уплачивает налог на прибыль в России. Величина налога и налоговая нагрузка. Как рассчитать налог на прибыль, который нужно уплатить организации.
Оглавление
Налог на прибыль предприятий
Прибылью называется денежная разница между всеми доходами и произведенными в определенном периоде расходами.
По свое нагрузке этот налог уступает только лидирующей позиции НДС в налоговом бремени для современных организаций.
Как закон регламентирует уплату налога. Глава 25 НК РФ с изменениями на 01.01.2017г.
Какие организации обязываются законом к уплате налога:
- Российские организации всех форм собственности;
- Иностранные фирмы, имеющие в России постоянно работающие представительства, или не имеющие таковых, но получающие свой доход от источников в Российской Федерации.
С 01.01.2017г. ставка НП составляет 20%. Из них 3% с 01.01.2017г. по 31.12.2020г. перечисляются в федеральный бюджет и 17% распределяются в региональные бюджеты. В предыдущие годы распределение происходило по иной пропорции. До 01.01.2017г. 18% направлялось в региональный бюджет, а 2% — в общероссийский бюджет . Общая же налоговая нагрузка — 20%, для юридических лиц сохранилась.
Особая ставка – 0%, а по сути – освобождение от уплаты, применяется в отношении прибыли у организаций, ведущих медицинскую или образовательную деятельность. Также, по этой ставке облагается деятельность по социальному обслуживанию граждан. Прибыль сельхозпроизводителей освобождена от обложения прибыли налогом.
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
Какие организации могут не исчислять и не уплачивать налог на прибыль
Критерий признания плательщиком– это род деятельности организации и, как следствие, используемый ею режим налогообложения:
- Организации, находящиеся на так называемых «специальных режимах» ЕНВД, УСН, ЕСХН или являющиеся плательщиками налога на игорный бизнес;
- Организации, участвующие в проекте «Сколково».
Доходы и расходы при определении прибыли
Налог необходимо исчислить и уплатить, если предприятие по истечении года получает прибыль. Если по окончании финансового года оно получило убыток, то исчислять и уплачивать налог не нужно.
В приведенной таблице отмечено, какие категории доходов и у каких категорий плательщиков облагаются налогом:
| Налогоплательщики | Что выступает прибылью для целей налогообложения | Глава 25 НК РФ ред. 01.01.2017г. |
| Российские юридические лица | Доходы «минус» расходы | п.1 ст.247 НК РФ |
| Иностранные фирмы, постоянные представительства которых действуют в РФ | Доходы постоянного представительства «минус» расходы постоянного представительства | п.2 ст.247 НК РФ |
| Иные иностранные юридические лица | Все доходы на территории России | п.3 ст.247 НК РФ |
Расчет налога на прибыль организаций: образец по формуле с таблицами
Доход предприятие получает от реализации товаров, работ или услуг. Определяются доходы на основании первичных документов, подтверждающих его поступление. Для этого на каждом предприятии организован бухгалтерский и налоговый учет.
Расходы – это те затраты предприятия, связанные с процессом его деятельности и функционирования, которые обоснованы и документально подтверждены:
Формула расчета налога на прибыль предприятий:
Размер налога = Ставка налога х Налоговая база
При определении величины налоговой базы учитываются:
- Период — квартал, полугодие, 9 месяцев,год;
- Сумма доходов за период;
- Сумма расходов за период;
- Прибыль или убыток от реализации;
- Прибыль или убыток от внереализационных операций;
- Итоговая налоговая база.
Допустим, фирма «Весна» по истечении первого периода, являющегося отчетным, 1 квартала 2017г. имеет следующие показатели результатов:
| Доходы «Весна» ,полученные от реализации продукции | 3 000 000 руб. |
| Расходы «Весна», принимающиеся к уменьшению доходов от реализации | 1 900 000 руб. |
| Внереализационные доходы «Весна» | 30 000 руб. |
| Внереализационные расходы «Весна» | 70 000 руб. |
Налоговая база для расчета налога на прибыль составит:
3 000 000 руб.+ 30 000 руб. – 1 900 000 руб. – 70 000 руб. = 1 060 000 руб.
Размер налога для «Весна» за 1 квартал 2017г. составит:
1 060 000 х 20% = 212 000 руб.
Окончательно определить, рассчитать и уплатить налог нужно по окончании финансового года. Но перечисления в бюджет идут в течение всего года. В соответствии с п.2 ст.286 НК РФ ежемесячно в бюджет организации вносят налог частями, называемыми авансовыми платежами. То есть авансовый платеж вносится равномерно помесячно, а по итогам 3 месяцев уже подсчитывается точная сумма налога на прибыль к внесению за квартал, которую и отражает предприятие в декларации.