Налоги являются одной из составляющих частей современной экономики. Их существует огромное количество, однако, в данной статье рассмотрим подробно об акцизном налоге или, проще говоря, акцизах.
Оглавление
Что такое акциз?
Акцизы представляют собой разновидность налогов, которые уплачивают юридические лица и индивидуальные предприниматели при проведении различных операций с определенным ассортиментом товаров, включая и передвижения через границу Российской Федерации.
Чтобы лучше разобраться в данном вопросе, в первую очередь отметим, что акцизами облагается продукция, спрос на которую практически не влияет на изменение ее цены.
Во-вторых, существует несколько целей для ввода акцизов. Одна из них — увеличение бюджета государства. Также зачастую их устанавливают, чтобы контролировать нелегальный оборот подакцизной продукции в стране. Иногда акцизы необходимы для косвенной защиты товаров-заменителей. Еще одной не менее важной целью ввода акцизов является стремление государства сократить потребление товаров, которые наносят вред здоровью, например табачные и алкогольные изделия.
Что относится к подакцизным товарам
Согласно статье 181 Налогового Кодекса РФ, к продукции, которая облагается акцизами, относится:
- этиловый спирт, производимый из всех видов сырья;
- различные растворы, суспензии и т. п. , в которых объем доли этилового спирта составляет более 9%;
- вся алкогольная продукция, у которой объемная доля спирта превышает 1,5%;
- табачные изделия;
- легковые транспортные средства, у которых мощность двигателя более 112,5 кВт;
- бензин;
- дизельное топливо;
- моторные масла, используемые в дизельных и инжекторных двигателях.
Выделим также, что не все спиртосодержащие изделия считаются подакцизными. В соответствии с налоговым кодексом РФ, акцизный налог не устанавливается на:
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
- лекарства, которые прошли государственную регистрацию и занесены в Госреестр лекарственных средств медицинского назначения;
- лекарства, которые изготавливаются в аптеках по рецептам врачей;
- препараты для ветеринарных учреждений, которые прошли регистрацию и указаны в Госреестр ветеринарных препаратов;
- парфюмерные изделия, в которых массовая доля этилового спирта до 90% и объемом не более 100 мл;
- отходы, которые образуются при производстве этилового спирта и подлежат дальнейшей переработки.
Кто признается плательщиками акцизов
Акцизные сборы необходимо уплачивать:
- организациям и индивидуальным предпринимателям при совершении операций, которые подлежат налогообложению акцизами;
- лицам, которые перемещают подакцизные товары через границу РФ;
- производителям подакцизных товаров.
Объекты акцизных сборов
Статья 182 НК РФ разъясняет какие операции с подакцизными товарами необходимо провести, чтобы стать объектом налогообложения. К таким операциям относятся:
- реализация товара на территории РФ;
- получение подакцизной продукции для ее дальнейшей реализации;
- передача продукции по давальческому договору;
- провоз подакцизных товаров через границу РФ.
Однако существуют операции, когда акцизы не уплачиваются, а именно:
- при экспорте продукции;
- при производстве другой подакцизной продукции из уже готового подакцизного товара в рамках одной организации;
- реализация акцизной продукции в качестве конфиската;
- ввоз продукции в специальную портовую экономическую зону.
Расчет и срок оплаты акциза
Вся акцизная продукция в РФ имеет единые ставки, которые делят на две группы:
- твердая ставка — установление фиксированной суммы за единицу продукции. Данная ставка относится практически ко всем видам подакцизных товаров, кроме табачных изделий.
- комбинированная ставка состоит из двух составляющих: фиксированной суммы и расчетной стоимости продукции. В РФ такие ставки используются для табачной продукции.
Чтобы рассчитать сумму акцизов для оплаты, необходимо знать еще один показатель – налоговая база. Она формируется на каждую отдельную категорию подакцизных товаров и может быть равна:
- количеству проданной продукции в натуральном выражении;
- стоимости реализованной подакцизной продукции;
- стоимости продукции на основе средних цен продажи за прошлый расчетный период.
Зная эти показатели, можно достаточно просто рассчитать акцизный сбор.
Если ставка твердая, то сумма акциза рассчитывается как произведение налоговой базы на фиксированную ставку.
Если же ставка комбинированная, то формула расчета немного сложнее и выглядит следующим образом: налоговая база умножается на ставку налога и прибавляется процентная доля, умноженная на максимальную стоимость товара в рознице.
Для определения сроков уплаты акцизов стоит отметить дату отгрузки или передачу подакцизной продукции для реализации.
Сама уплата акциза производится исходя из фактической реализации продукции не позже 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, налоговый период по акцизам признается календарный месяц.
Отметим также, что для алкогольной и табачной продукции используется специальная маркировка, так называемая акцизная марка, которая необходима для определения легальности продукции. Стоимость марок составляет 150 руб. за тысячу штук, не учитывая НДС.
Акциз Контроль: Сканер алкоголя
При покупке алкогольной продукции иногда возникают вопросы: подлинна ли та или иная бутылочка спиртного напитка и как проверить акциз?
В современном технологичном мире проверка акциза достаточна проста. Практически у каждого человека сейчас есть смартфон, поэтому Федеральная служба по регулированию алкогольной продукции разработала специальное бесплатное приложение «Акциз Контроль: Сканер алкоголя», с помощью которого можно проверить подлинность любой алкогольной продукции:
Это приложение удобно в использовании: достаточно просто открыть сканер, и навести его на изображение акцизной марки или QR-код чека:
После этого на экране появятся результаты сканирования, где будет указано: имеет ли она акцизу либо нет:
Используя данное приложение, Вы можете защитить себя и своих близких от некачественной алкогольной продукции.