Оплата по больничному листу является одним из доходов сотрудника, который работодатель оплачивает своим работникам, согласно законодательным проектам. Следовательно, сумма больничного листа должна облагаться НДФЛ, согласно пункта 1 статьи 217 НК РФ. Изучим, как отразить в 6-НДФЛ больничный, выплаченный вместе с зарплатой.
Оглавление
Учет выплат по больничному листу
Больничный лист – это документ, подтверждающий нетрудоспособность сотрудника, при этом важно учесть, что НДФЛ не облагается пособие по беременности и родам, следовательно, эти суммы не отображают в форме 6-НДФЛ.
Все обязательства, которые должен выполнять работодатель при начислении, выплате и оформлении больничных листов, отражены в пункте 1 статьи 15 закона № 255-ФЗ от 29.12.2006.
Например:
- после поступления больничного листа от работника, работодателю нужно в течение 10 дней установить сумму пособия по временной нетрудоспособности;
- начисленная сумма пособия выплачивается в день выдачи заработной платы;
- в день получения дохода исчисляется НДФЛ, согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ;
- в день выдачи пособия удерживается НДФЛ, согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ;
- перечислить налог нужно до последнего числа месяца, когда выплачены средства работнику, согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ;
- в случае, когда работник получает доход в момент выдачи пособия, то в этот же день необходимо начислить и удержать НДФЛ.
Как отразить в 6-НДФЛ
Рассмотрим более подробно отражение больничного листа в 6-НДФЛ.
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
Пример 1. Больничный, выплаченный вместе с зарплатой в 6-НДФЛ
Допустим, сотрудник организации болел с 16 января по 29 января 2017 года. К работе сотрудник приступил 30 января. Больничный лист поступил в бухгалтерию 30 января и в тот же день бухгалтер начислил пособие по временной нетрудоспособности в сумме 30 700руб., НДФЛ – 3 991руб. Заработная плата равна 10 800руб, НДФЛ – 1 404руб. Пособие выплатили вместе заработной платой – 07 февраля.
Бухгалтер отразит больничный, выплаченный вместе с зарплатой в 6-НДФЛ следующим образом:
| Строчка | Данные |
| 020 | 41 500 |
| 040 | 5 395 |
| 070 | 5 395 |
| 100 | 07.02.2017 |
| 110 | 07.02.2017 |
| 120 | 31.01.2017 |
| 130 | 41 500 |
| 140 | 5 395 |
Следовательно, 6-НДФЛ примет следующий вид:
Пример 2. Переходящий больничный лист, выплаченный вместе с заработной платой в 6-НДФЛ
Допустим, сотрудник организации болел с 19 декабря по 28 декабря 2016 года. К работе сотрудник приступил 29 декабря и в этот же день отдал бухгалтеру больничный лист. Бухгалтер начислил сотруднику пособие сразу, то есть 29 января в сумме 15 500руб., НДФЛ – 2 015руб. Выплату работодатель произвел в очередной день выдачи зарплаты – 10.01.2017г. Заработная плата равна – 8 500руб., НДФЛ – 1 105руб.
Бухгалтер отразит данные операции в расчете за 1 квартал 2017 года согласно разъяснениям налоговой инспекции в письме ФНС России от 25.01.2017 № БС-4-11/1249, так:
| Строчка | Данные |
| 020 | 24 000 |
| 040 | 3 120 |
| 070 | 3 120 |
| 100 | 10.01.2017 |
| 110 | 10.01.2017 |
| 120 | 31.01.2017 |
| 130 | 24 000 |
| 140 | 3 120 |
Таким образом, 6-НДФЛ примет следующий вид:
