Рассмотрим как рассчитывается пеня за несвоевременную уплату налогов для юридических лиц, какая используется формула для их расчета, а также рассмотрим нюансы, которые важно учесть при оплате пени по налогам.
Оглавление
Что такое пеня
Пеня – это сумма денежных средств, которую следует выплатить налогоплательщикам в случае задержки уплаты причитающихся налоговых платежей или в случае выявления налоговиком занижения суммы налога, согласно пункту 1 статьи 75 Налогового Кодекса РФ (налог – это обязательный платеж в бюджетную систему государства).
Но есть несколько случаев, когда пени не начисляются, хотя просрочен срок уплаты налога, согласно пункту 3 и пункту 8 статьи 75 НК РФ:
- арест имущества и блокировка расчетного счета на основании решения судебного или налогового органа;
- письменные разъяснения уполномоченного налогового инспектора (недоимка налога);
- занижение суммы налога, в связи с допущенной ошибкой в налоговой декларации.
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
Порядок расчета пени по налогам, формула расчета
Пени начисляются за каждый просроченный календарный день уплаты налога (пункт 4 статьи 75 НК РФ), начиная с первого дня после истечения установленного срока даты уплаты налога предусмотренного законодательством. Только для сельскохозяйственного налога пеня рассчитывается в соответствии с Главой 26.1 НК РФ.
Министерство Финансов в Письме от 05 июля 2016 года № 03-03-РЗ/39299 разъяснило, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня предъявления в банк платежного поручения на перечисление налога в бюджет. Конечно, при наличии на расчетном счете достаточной суммы денежных средств. Поэтому день уплаты налога в бюджет — днем просрочки исполнения обязанностей не является, следовательно, за этот день пени начислять не нужно.
Налогоплательщику необходимо уплатить пени на основании следующих документов:
- справки о состоянии расчетов по налогам по состоянию на дату;
- акта сверки с налоговыми органами и фондами социального страхования на дату;
- требования об уплате налога по состоянию на дату;
- решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Заметим, что:
- транспортный налог оплачивается в местный налоговый орган один раз в год. Пеня начисляется спустя три месяца после невыплаты налога в бюджет;
- пени по имущественному налогу начисляются местным налоговым органом, обнаружившим нарушение по оплате налога. Налогоплательщик получает официальный документ с указанием суммы пени;
- пени по налогу на прибыль начисляются после одного месяца просрочки с момента просрочки оплаты налога в бюджет.
Формула для расчета пени:
Пеня = сумма налоговой задолженности * 1/300 ставки рефинансирования * количество дней просрочки
Как оплатить пени по налогам
Оплатить пени по налогам необходимо отдельным платежным поручением.
Рассмотрим некоторые нюансы составления платежки. Например, в поле основание платежа в платежном поручении при оплате пени предусмотрено три варианта:
- если оплачиваем пени самостоятельно на основании акта сверки или справки о состоянии расчетов, то ставим буквосочетание – ЗД;
- если оплачиваем пени, начисленные по решению налоговой проверки, то ставим буквосочетание – АП;
- если оплачиваем пени, поступившие по требованию от налогового органа, то ставим буквосочетание – ТР.
Примеры расчета пени по налогам
Рассмотрим, более подробно примеры расчета пени по налогам.
Пример 1. Организация в срок до 10 февраля не уплатила начисленный земельный налог в сумме 15 000 руб. Задолженность по земельному налогу организация уплатила 13 марта 2017 года. Ставка рефинансирования с 10 февраля по 13 марта (31 день) составляет 10 процентов.
Расчет пени: 15 000 * 10/100/300*31 = 155 руб.
Пример 2. Сумма просроченного платежа в бюджет составляет 20 000 руб., а просрочен платеж на 15 дней. Ставка рефинансирования в первые 10 дней равна 8,5 %, а затем снизилась до 8,25%.
Расчет пени: (20 000 *8,5/100/300*10) + (20 000 *8,25/100/300*5) = 56,67 + 27,5 = 84,17 руб.