Налог на имущество организаций

Налог на имущество для организаций – это региональный налог (глава 30 НК РФ) и обязателен к уплате на территории субъекта РФ. Рассмотрим как определяется налоговая база по налогу на имущество, как рассчитывается налог, кто является плательщиками налога и в какие сроки необходимо уплатить данный налог.

Определение налоговой базы

Плательщиком налога на имущество с кадастровой стоимости являются только собственники. С 2017 г. плательщиками налога так же являются организации, владеющие объектами недвижимости на праве хозяйственного ведения.

Налог на имущество равен произведению ставки налога на налоговую базу. Налоговая база для расчета налога определяется:

• по объектам недвижимости по кадастровой стоимости;
• по всем остальным объектам и объектам недвижимости, по которым кадастровая стоимость не определена, по среднегодовой стоимости.

С 01 января 2014г. подлежат налогообложению объекты недвижимости по кадастровой стоимости, если они включены в Перечень объектов для целей налогообложения. Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ не позднее 01 января:

• направляет Перечень в ИФНС по месту нахождения объектов;
• размещает Перечень на своем официальном сайте https://rosreestr.ru/wps/portal/) или на официальном сайте субъекта РФ в сети Интернет.

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

• Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
• Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

Если объект не включен в Перечень, то налогообложение таких объектов осуществляется по среднегодовой стоимости объекта.

Если объект включается в Перечень в середине года, то исчисление налога на имущество по кадастровой стоимости должно быть осуществлено только со следующего года. Так же это относится и к изменению кадастровой стоимости в течение года.

Налоговая база для расчета суммы платежа по налогу на имущество организаций определяется в соответствии требованиям, указанным в статьях 375 и 378.2 НК РФ.

Ставка налога на имущество

Налоговые ставки устанавливают субъекты РФ, для категорий юридических лиц и имущества.  Максимальная ставка для юридических лиц в 2018, установленная НК РФ:

• для недвижимого имущества равна 2,2 процента;
• для недвижимого имущества, где налоговая база рассчитывается по кадастровой стоимости, равна 1,4 процента для Москвы, а для остальных субъектов РФ равна 2 процента.

Срок уплаты налога на имущество

Уплата налога и авансовых платежей производится налогоплательщиками в порядке и в сроки, которые установлены законами субъектов РФ. По г.Москва — не позднее 30 календарных дней после окончания соответствующего квартала.

Льгота по налогу на имущество

С 2018 г. льгота для движимого имущества, принятого с 01 января 2013 года, останется только в субъектах РФ, в которых законом она будет установлена.

На 01.01.2018 в Законах:

• Московской области от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ льгота оставлена для всех налогоплательщиков;
• г. Москвы от 05.11.2003 N 64 льгота не предусмотрена.

В субъектах РФ, законами которых льгота по движимому имуществу не предусмотрена и ставка не указана, нужно платить налог по ставке – 1,1%.

Расчет налога на примере

Рассмотрим более подробно расчет налога на примере.

Допустим, ООО «Весна» зарегистрирована в 2017 году. На балансе организации находятся: торговое помещение (недвижимость, которая облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости) и недвижимые основные средства разных амортизационных групп.

Ставка налога, которая рассчитывается по средней стоимости, равна 2,2%, а по активам, расчетная база которой определяется по кадастровой стоимости, равна 2%.

По данным бух. учета остаточная стоимость основных фондов:

• на 01.01.2018 равна 2 538 415 руб.
• на 01.02.2018 равна 2 120 103 руб.
• на 01.03.2018 равна 1 701 791 руб.
• на 01.04.2018 равна 1 283 479 руб.
• кадастровая стоимость торгового помещения равна 25 689 205 руб.

Расчет авансовых платежей за 1 квартал 2018 год.

1. Определение средней стоимости недвижимого основного средства.Средняя стоимость ОС = (2 538 415 + 2 120 103 + 1 701 791 + 1 283 479) / 4 = 1 910 947 руб.
2. Сумма авансового платежа = ((1 910 947 * 2,2%) / 4)+((25 689 205 * 2%) / 4) = 138 956 руб.

Образец расчета авансового платежа по налогу на имущество в формате Excel