При обнаружении налоговым агентом в представленном расчете ошибочных сведений, он обязан внести в него корректировку с правильными сведениями и представить уточненный расчет по 6-НДФЛ. Изучим на примере как сделать корректировку 6-НДФЛ.
В каких случаях сдают уточненку по 6-НДФЛ
Выявленные ошибки в 6-НДФЛ могут иметь следующий вид:
- указали неверное число физических лиц, получивших доход в отчетном периоде. Численность физических лиц в строчке 060 должна соответствовать количеству предоставленных справок 2-НДФЛ с признаком «1»;
- указанный доход в строчке 020 не совпадает с суммой строк «Общая сумма дохода» всех предоставленных справок 2-НДФЛ;
- указанный доход в виде дивидендов по строчке 025 не соответствует сумме дивидендного дохода по предоставленным справкам 2-НДФЛ;
- НДФЛ по каждой ставке по строчке 040 не соответствует сумме исчисленного налога по тем же ставкам в 2-НДФЛ ;
- налог, не удержанный с физических лиц, по строке 080 не соответствует сумме не удержанного налога по предоставленным справкам 2-НДФЛ.
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
Представленная уточненка расчета 6-НДФЛ должна содержать сведения только о тех физических лицах, в отношении которых обнаружены недостоверные сведения или ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога, статья 81 НК РФ.
За предоставление отчетов с недостоверными сведениями, налогоплательщики привлекаются к ответственности, налагается штраф 500 руб. за каждый предоставленный документ содержащий ошибочные сведения, согласно статье 126.1 НК РФ.
Порядок освобождения от ответственности при предоставлении уточненного отчета можно посмотреть в пунктах 3 и 4 статьи 81 НК РФ, абзаца 3 пункта 6 статьи 81 НК РФ.
Как сделать корректировку 6-НДФЛ на примере
Рассмотрим более подробно, как сделать корректировку и предоставить уточненку по 6-НДФЛ.
Допустим, фирма предоставила отчет 6-НДФЛ за первый квартал 2017г., но после сдачи отчета бухгалтер обнаружил ошибку — в общем количестве получивших доход физических лиц по строке 060 не учли одного сотрудника.
Бухгалтеру необходимо сделать следующее:
- На титульном листе проставить номер корректировки «001»;
- Указать новую дату представления внизу каждой страницы отчета:
- Исправить количество получивших доход физических лиц в строке 060:
Важно отметить, что порядок предоставления уточненки по 6-НДФЛ, изложенный в Письме ФНС РФ № ГД-4-11/14772, уже не действует, так как вступил в силу приказ ФНС РФ от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450.