Налоговая база ЕНВД

ЕНВД является специальным налогом, который действует для категорий лиц, занимающихся определенной деятельностью. Размер налога определяется муниципальными органами власти по специальной формуле, исходя из налоговой базы ЕНВД. Рассмотрим, что представляет собой налоговая база, как она подсчитывается и какие есть примеры расчета ЕНВД.

Как рассчитать налоговую базу по ЕНВД

Формула расчета месячной налоговой базы «вменёнки» выглядит как произведение базовой доходности, физического показателя за отчетный период и двух коэффициентов К1 и К2 (строка 50 и 60 в Разделе 2 декларации).

Разберем формулу по множителям:

налоговая база по ЕНВД исчисляется по формуле

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • К1 — коэффициент-дефлятор, специальная величина, необходимая для корректировки налоговой базы для исчисления базы налогообложения. Значение определяется федеральными органами власти и может меняться из года в год. Согласно с постановлением Минфина, с 01 января 2017 года величина коэффициента К1 составляет 1,891.
  • К2 — понижающий коэффициент для корректировки налоговой базы. Устанавливается местными органами власти и разнится от региона к региону. Данный показатель позволяет судить об эффективности ведения того или иного вида бизнеса в определенной местности. Для того чтобы определить данный коэффициент, необходимо связаться с местной налоговой для уточнения размера установленной величины.
  • Физическая величина — показатель, самостоятельно определяемый плательщиками налогов, исходя из вида деятельности и информации со ст. 346 Налогового Кодекса РФ. В НК РФ определены разные физические величины — например, для ИП, который занимается розничной торговлей в торговом комплексе, физической величиной при вычислении базы ЕНВД будет арендуемая площадь, если оказываются транспортные услуги — количество транспортных средств и т.д.
  • Базовая доходность — это та минимальная сумма дохода, которую предприниматель или юридическое лицо должно получать в месяц в результате ведения деятельности. Также эта величина известна как вмененный доход, определяется п.3 ст. 346.29 НК РФ.

После того, как база для налога будет рассчитана, из неё исчисляется налог в размере 15%, согласно со ст. 346.31 НК РФ. Отметим, что величину ЕНВД можно уменьшить за счет уплаченных социальных и страховых взносов по отчетному периоду.

Объект налогообложения ЕНВД и налоговая база рассмотрены ниже на рисунке:

ЕНВД объект налогообложения и налоговая база

Примеры расчета налоговой базы по ЕНВД по видам деятельности

Рассмотрим несколько примеров того, как может рассчитываться налоговая база для ЕНВД по разным видам деятельности.

Пример 1. Предприниматель занимается розничной торговлей в торговом центре. Площадь помещения — 10 квадратных метров, а вмененная доходность по данному виду деятельности составляет 1 800 руб. за квадратный метр. Показатель К1 — 1,891, показатель К2 определен за 1.

Итого имеем следующую налоговую базу:

1 800 х 10 х 1,891 х 1= 34 038 руб. базы для 15% налога ЕНВД. Итого, предприниматель заплатит 5 105 руб.

Пример 2. ИП самостоятельно занимается ремонтом обуви. Количество работников в данном случае является физической величиной, определяемой НК РФ. Для услуг бытового характера, в том числе и ремонтных работ обуви, устанавливается вмененный доход в размере 7,5 тысяч руб. К2 может быть любым, от 0,005 до 1, в зависимости от района, города и особенностей деятельности. Допустим, что наш коэффициент для города N составляет 0,785.

Итого налоговая база для ЕНВД в конкретном случае будет составлять:

7 500 х 1 х 1,891 х 0,785= 11 133 руб. базы, из которой определяется налог в размере 1 669 руб.

Таким образом, самостоятельно высчитывать налоговую базу достаточно просто — необходимо только иметь сведения о том, какие коэффициенты установлены для местной деятельности, а также что определяется как физическая величина.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.