Начисление и оплата страховых взносов – это неотъемлемая часть учета заработной платы, так как начисляются от суммы начисленной зарплаты работника. Рассмотрим как отразить в учете начисление страховых взносов, проводки, формируемые по данной операции.
Оглавление
Как начислить страховые взносы в 2017 году
Страховые взносы являются налогом, который платит работодатель за своих работников. Имеют социальную направленность, при этом начисление страховых взносов осуществляется в четыре фонда:
- Социального страхования – процентное соотношение 2,9;
- Пенсионного страхования – процентное соотношение 22%;
- Обязательного медицинского страхования – процентное соотношение 5,1%;
- Социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – устанавливается фондом индивидуально в зависимости от класса опасности основного вида эконом.деятельности.
Важно! В случае превышения рубежа заработной платы в размере 876 000 руб. — позволит снизить ставку пенсионного налогообложения до 10%. Если зарплата превысит рубеж в размере 755 000 руб., то это освободит налогоплательщика от уплаты социально страхового взноса:
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
Особенности страхового налогообложения доходов
Базой для их налогообложения является фонд начисленной заработной платы, который помимо основной заработной платы может состоять из премиальных выплат, начисленных отпускных, компенсаций и доплат. Также под объект налогообложения попадают командировочные выплаты, выплаты по договорам ГПХ, авторского заказа и лицензирования, отпускные, начисленные премии и компенсации, доплаты.
Полностью освобождены от страхового налогообложения:
- Все выплаты социальных пособий;
- Предоставление материальной помощи;
- Льготные выплаты;
- Пособия по безработице;
- Денежные довольствия военнослужащим и прочие.
Учет страховых взносов на счетах бухгалтерского учета
Для учета страховых взносов используется счет 69, который имеет несколько субсчетов разграничивающие направления страховых выплат:
- 69.1 – учет выплат социального страхования. Данный субсчет имеет два субсчета второго порядка, что связано с разграничением социального страхования на два вида: обязательное социальное страхование и соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- 69.2 – учет выплат по обязательному пенсионному страхованию;
- 69.3 – учет выплат по обязательному медицинскому страхованию.
По кредиту данного счета отображается начисление страховых взносов, а по дебету их уплата.
Важно! Страховые взносы начисляются только на фонд заработной платы, удержания с зарплаты не осуществляется.
Учет страховых взносов в бухгалтерских проводках
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 20, 25, 26, 44 | 70 | 267 800,00 | Сотрудникам предприятия начислена заработная плата | Зарплатная ведомость |
| 20, 25, 26, 44 | 69-1/1 | 7 766,20 | На фонд заработной платы начислены взносы социального страхования
267 800,00 * 2,9% = 7 766,20 руб. |
Зарплатная ведомость |
| 20, 25, 26, 44 | 69-2 | 58 916,00 | На фонд заработной платы начислены пенсионные взносы
267 800,00 * 22% = 58 916,00 руб. |
Зарплатная ведомость |
| 20, 25, 26, 44 | 69-3 | 13 657,80 | На фонд заработной платы начислены взносы по обязательному медицинскому страхованию
267 800,00 * 5,1% = 13 657,80 руб. |
Зарплатная ведомость |
| 20, 25, 26, 44 | 69-1/2 | 535,60 | На фонд заработной платы начислены взносы от несчастных случаев
267 800,00 * 0,2% = 535,60 руб. |
Зарплатная ведомость |
| 69-1/1 | 51 (50) | 7 766,20 | Произведена оплата взносов социального страхования | Платежное поручение, банковская выписка |
| 69-2 | 51 (50) | 58 916,00 | Произведена оплата пенсионных взносов | Платежное поручение, банковская выписка |
| 69-3 | 51 (50) | 13 657,80 | Произведена оплата взносов по обязательному медицинскому страхованию | Платежное поручение, банковская выписка |
| 69-1/2 | 51 (50) | 535,60 | Произведена оплата взносов от несчастных случаев | Платежное поручение, банковская выписка |